[08年注册税务师考试辅导：应交税费]一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育...+阅读
首先，处置固定资产并不一定都要交纳营业税，如果处置的固定资产是不动产，象房屋、建筑物等，在处置时要按实际处置收入的5%交纳营业税，如果处置的是设备等，则不需要交纳营业税。
1、固定资产转入清理时 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 （如果没提减值准备，就不要这一项） 贷：固定资产
2、收到处置收入时 借：银行存款 贷：固定资产清理
3、如果处置的是不动产，同时还要做一笔分录 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税（如果处置的是设备等，则不需要做这笔分录）
4、支付清理费用时 借：固定资产清理 贷：现金（银行存款）
5、处置净损失时 借：营业外支出 贷：固定资产清理
6、处置净收益时，计入营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入 其次，关于增值税的处理。如果处置收入超过固定资产的原值，还要按17%的征收率减半征收增值税，如果没有超过原值，则免交增值税。这里三级明细是销项税。
小规模纳税人处理废旧物资固定资产等交什么税
通常情况下，增值税一般纳税人或小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产应按如下规定处理：财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定，自2002年1月1日起，纳税人销售应税旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 2008年12月19日，财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）（以下简称《通知》），该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。。
企业处理用过的固定资产要交增值税么
增值税很多法律都变了，目前关于销售旧货的最新规定是国税函[2009]90号，具体规定如下：
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 根据上述规定，贵公司销售自己使用过的固定资产，按4%的征收率减半征收增值税，计算方式如下 增值税=[转让收入/（1+4%）]*4%*0.5 （计算方法很重要，很多人都作错了） 缴纳的增值税记入转让费用中，会计分录为 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款（现金）
小规模纳税人应交增值税=[转让收入/（1+3%）]*4%*0.5 （注意此处是3%）
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