[未交增值税明细科目]具体参见教材P72。为了分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额...+阅读
一、增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。
2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。
3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。
1、进货时借：库存商品
借：应交税费--增值税（进项税额）
贷：银行存款等2、销售时借：银行存款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费--增值税（销项税额）
3、结转销售成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、月末，计算应交增值税（暂不考虑是否有以前留抵的进项税额）
(1)应交增值税=销项税额-进项税额=6000-5000=1000
(2)会计分录
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1000
贷：应交税费-未交增值税 1000
(3)下月缴纳时
借：应交税费-未交增值税 1000
如何设置增值税会计科目
“应交增值税”是“应交税金”的二级科目，归集核算增值税。纳税人应当设置并使用规定的财务会计科目，正确核算增值税税额。 企业收取销项税额时，记入该科目的贷方，缴纳增值税、支付进项税额记入该科目的贷方，缴纳增值税，支付进项税额记入该科目的借方。发出出口退税，或进项税额转出记入该科目的贷方，“应交增值税”是核算增值税的主要会计账户，根据明细账页的格式不同，有两种设置方法。
(1)在“应交税金——应交增值税”科目中使用多栏式账页。“应交税金——应交增值税”科目格式见下表。应交税金——应交增值税
日期 摘要 借方（进项税额/已交税金/转出未交增值税） 贷方（销项税额/出口退税/进项税金转出/转出多交税金） 借贷余额
(2)在“应交税金——应交增值税”科目下分别设置七个明细账，即：“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。每个明细账采用三栏式账页。 另外，应当在“应交税金”科目下分别设置“未交增值税”和“增值税检查调整”二级明细账户，分别核算增值税未缴多缴和在税务稽查中查补的增值税税额。
如何进行纳税调整和汇算清缴
你好！希望这些对你有所帮助。
缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录
借：其他应收款--应收多缴所得税款
贷：所得税
经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录
借：银行存款
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录
借：所得税
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：
1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录
借：本年利润
贷：所得税
“所得税”科目年终无余额。
（四）所得税减免的会计处理
企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录
借：银行存款
贷：应交税费--应交企业所得税
将退还的所得税款转入资本公积：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：资本公积
（五）对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
1. 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2.本年未进行结帐时，编制会计分录
借：以前年度损益调整 /贷：本年利润
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