[委托加工应税消费品应纳税额的计算]1．委托加工应税消费品的确定作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。2．代收代缴税款受托...+阅读

某烟厂2007年3月份收回委托加工的特制烟丝一批，其材料成本为50000元，支付加工费35000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5950元，用于生产A牌甲类卷烟（消费税税率为45％）领用50%，另50%直接对外销售，该材料月初无库存余额。当月销售A牌卷烟10箱，增值税专用发票上注明的价款130000元，增值税税额22100元。（烟丝消费税税率为30%）

1、发出材料用于委托加工时：

借：委托加工物资 50000

贷：原材料 50000

2、委托方提货时，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本中：受托方代扣代缴的消费税＝（50000＋35000）／（1－30％）×30％＝36428.57（元）

借：委托加工物资 71428.57＝35000+36428.57

应交税费—应交增值税（进项税额）5950

贷：银行存款 77378.57

借：原材料 121428.57

贷：委托加工物资 121428.57

3、委托方生产领用时

，应按当期的生产领用数量计算出当期准予抵扣的消费税税额，计入“应交税金—应交消费税”科目的借方：

借：生产成本 85000*50%＝42500

应交税金—应交消费税 36428.57*50%＝18214.29

贷：原材料 121428.57*50%＝60714.29

4、销售卷烟时，计提增值税和消费税：

借：银行存款 152100

贷：主营业务收入 130000

应交税金—应交增值税（销项税额） 22100

借：营业税金及附加 60000

贷：应交税金—应交消费税60000＝ 130000*45%+10*150

5、直接销售烟丝不征消费税，但要征增值税

借：银行存款 93600

贷：其他业务收入 80000

应交税费－应交增值税（销项税额） 13600

6、计算当期应缴纳的消费税：

当期应缴纳的消费税＝60000－18214.29＝41785.71（元）

借：应交税费—应交消费税 41785.71

贷：银行存款 41785.71

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