[所得税费用]很多朋友对新的所得税会计处理搞不明白，尤其是递延所得税资产负债，我总结了一下简单快捷的记忆法，希望可以帮助大家理解一下，也能很好地记忆，在考试时候比较快的做题。对于资产...+阅读
期间费用指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，如广告和业务宣传费、业务招待费等。由于期间费用没有一个明确的归属，税法明确可在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》应分摊期间费用（第4列）填报说明明确，第4列应分摊期间费用：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。其中提出的任一种方法都可以，应根据企业实际情况进行选择。
上述减免所得优惠，要求对项目独立核算，收入、成本能可靠计量，且合理分摊期间费用，再根据减免的具体内容计算减免所得额。这意味着，减免所得额是可以享受优惠的净所得。计算公式：可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。
举例说明
某农业经营企业2014年农业收入3000万元、其他收入1000万元，农业营业成本1000万元、其他营业成本700万元，期间费用1000万元，其中包含100万元业务招待费。农业收入所得免征所得税，不考虑其他调整事项。期间费用中业务招待费税前扣除为20万元（发生额60%为60万元，收入5‰为20万元，取孰低数），其余的80万元业务招待费需要调整。期间费用按照收入比例分摊，农业收入分摊比例为75%，其他项目分摊比例为25%，农业所得应分摊期间费用1000*75%=750（万元），可享受优惠的净所得=3000-1000-750=1250（万元）。那么，该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征所得税调整减少应纳税所得额1250万元。该企业应纳企业所得税=（1300+80-1250）*25%=32.5（万元）。
企业认为还可以采取另一种分摊方法，即以纳税调整后的期间费用进行分摊。上例，其他条件不变，分摊的期间费用基数为1000-80=920（万元），农业所得应分摊期间费用=920*75%=690（万元），可以享受优惠的净所得=3000-1000-690=1310（万元）。该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征所得税调整减少应纳税所得额1310万元。该企业应纳企业所得税=（1300+80-1310）*25%=17.5（万元）。
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表怎么填
企业所得税汇总纳税分支机构分配表式与说明 《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》填报说明
一、适用范围及报送要求
（一）适用范围 本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税法的居民企业填报。
（二）报送要求 月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版）》报送；月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）》（复印件）。 年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》报送；年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）》（复印件）。
二、具体项目填报说明 1.“税款所属时期”：月（季）度申报填写月（季）度起始日期至所属月（季）度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。 4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。 5.“总机构分摊所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 7.“分支机构分摊所得税额”：填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。 8.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 11.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。 12.“分配所得税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额。 13.“合计”：填写上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数。
国税增值税纳税申报表报税怎么填
增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。
填写要求
本表＂本期＂中的有关栏次按下列要求填写：
(1)＂本期发生额＂栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填列。
a.＂免税农产品＂项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。
b.＂运输费用＂项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。
c.＂废旧物资＂项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。
d.＂6%征收率＂项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。
(2)＂本期发生额＂栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。
(3)减不得抵扣项目的是指：1.免税货物用；2.非应税项目用；3.非常损失；4.进货退出及折让；5.简易办法征税货物用。以上项目的填写口径同＂本期发生额＂一致，如在购进直接用于免税项目的未填入＂本期发生额＂栏的进项税额，不需再填入＂减、免税货物用＂栏。
进项税额分摊填写方法
5.本表＂进项税额分摊＂的有关栏次，按以下方法填写：
(1)＂本期抵扣额合计⑦＂栏即为＂本期进项税额⑦＂栏合计数。
(2)＂本期允许抵扣94年期初库存已征税款⑧＂为经税务机构核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。
(3)＂按销售额比例分摊应抵扣的进项税额⑨＂即是将＂本期抵扣额合计⑦＂和＂本期允许抵扣94年期初存货已征税款⑧＂合并后按＂本期销售税额＂中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。
以下为关联文档：
九类人看病费用减免济南2月24日讯24日，省卫生厅下发《关于在全省开展惠民医疗服务的意见》的通知，确定在全省范围内开展惠民医疗服务，原则上二级以上医院均要设立惠民门诊、惠民病房或病床，其中各...
外商投资企业和外国企业所得税减免1、生产性外商投资企业可以享受以下减免优惠待遇 (1)从事机械制造、电子工业，能源工业(不包括石油、天然气开采)，冶金(不包括稀有金属、贵重金属开采)、化学、建材工业、轻工...
2019年有哪些费用减免政策在2018年，活的不如狗，现在2019年了，我要过上猪的生活。 其实，从2019年开始，最大的优惠减免，就是个人所得税了。 首先，征税点从原来的3500，提升到了5000。这样，每个月就可以少交45元税...
怎么计算本年应交所得税(1)本年应交所得税 800000*33%=264000 借：所得税费用 264000 贷：应交税费——应交所得税 264000 (2)本年应提取的法定盈余公积 净利润 800000-264000=536000 提法定盈余公积 5...
如何准确填报利润表所得税费用《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季度预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法》第五十四条规定，企业分月或者分季度预缴企业所得税时，应当按...
劳务报酬所得怎样计算缴纳所得税劳务报酬所得，包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广...
财产租赁所得怎样计算缴纳所得税财产租赁所得，包括个人出租建筑物、土地使用权、机器、车 辆、船舶和其他财产取得的所得，按照纳税人1个月以内取得的收入计算缴纳个人所得税。 财产租赁所得的适用税率和应纳...
季度所得税怎样写分录？到年度所得税怎么处理企业所得税是本月预提，下月交纳. 1，本月计提时， 借：所得税 贷：应交税金---应交所得税 2，本月末结转， 借：本年利润 贷：所得税 3，下月交纳， 借：应交税金---应交所得税 贷：银行存款 比如我公...
2018年如何申请专利费用减免近年来，专利申请量持续增加，截止到2017年年底，专利申请量突破104万件，专利注册依然成为了企业或者个人保护专利技术的首要选择。国家为了鼓励对知识产权的保护，对在专利申请费用...
