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2.期间，职工平均工资为4500元/月，若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为（当地准予扣除费用标准为2000元/月）（4500-2000）*15%-125=250（元），四个月每人应纳个人所得税共1000元。若企业将每名职工年工资18000元（4500元*4）平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。
3.按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇，摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%的征收率计算交纳增值税。A企业欠你企业货款，如果A企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A企业交纳增值税，你企业收回货款且不用交税，但是这显然A企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给你企业，那么，该辆小汽车还是由A企业交纳增值税，你企业就没有纳税的义务。 1. 成为个人独资企业应纳税额=120000*35%-6,750=35250
有限责任公司应纳税额=120000*25%=30000
所以应设立有限责任公司
纳税筹划案例
【案例】某个机器零配件生产企业，由于产品市场信誉很好，使得企业的订单加工能力略显不足，若扩大生产规模又怕带来经营上的风险。5月份企业接到10000件产品的订单，有两种处理方法：方案一，安排本企业自己生产，则生产销售10000件产品，每件产品的销售收入为50元，原材料成本每件为20元，该批产品的购销均有增值税专用发票。 方案二，企业将这批10000件产品的生产任务采用委托加工的方式委托给临近的B企业，专用发票注明该批产品的加工费用为15万元，其销售收入不变。分析：两种方案哪种能够节约增值税？ 方案一，本厂自己生产，则应纳的增值税：50*10000*17%-20*10000*17%=51000元 增值税负担率=51000÷500000=10.2% 方案二，委托B厂加工，支付加工费用，则增值税为：能抵扣的进项税额=20*10000*17%+150000*17%=59500元 应纳税额=50*10000*17%-59500=25500元 增值税负担率=25500÷500000=5.1% 显然，采用委托加工方式，可减轻企业的增值税负。
税收筹划的案例
贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案 一个生产民用产品的客户，拟投资建厂扩大生产，在佛山市南海区某工业园购置15亩（10000平方米）土地（使用期限50年）用于兴建5000平方米厂房。按现行价格计算，土地购置成本（10万元/亩）需要150万元，厂房造价要400万元。工厂建成投产后，预计年营业收入5000万元，年利润总额500万元（不考虑固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出）。该客户想在新厂设立有限责任公司，自己占有90%的股份，另一股东占有10%的股份。该客户目前可动用的资金为1000万元。 我提出了两种方案供他参考，方案一：注册一个资本金为1000万元的有限责任公司，以公司的名义购置土地，建造厂房，该客户出资900万元；方案二：以其个人名义购置土地，兴建厂房，另成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司，该客户出资450万元。
厂房建成以后出租给新成立的有限责任公司。该方案需资金1000万元。我给他作了如下收益测算。 方案一：1.固定资产（厂房）折旧年限20年，残值率5%，按税法规定年允许计提折旧额：400*(1-5%)÷20=19（万元）。 2.无形资产（土地使用权）年摊销额：150÷50=3（万元）。 3.年应纳房产税：（400+150）*(1-30%)*1.2%=4.62（万元）。 4.土地使用税：10000*1.5=1.5（万元）。 以上支出合计28.12万元，利润总额为：500-28.12=471.88（万元），按适用税率33%计算，应纳企业所得税155.72万元。预计净利润：471.88-155.72=316.16（万元）。按其出资比例90%，扣除20%的“股利红利所得”应纳个人所得税，年利润分配后收益为：316.16*90%*(1-20%)=227.64（万元）。 方案二：以个人名义建房，出租给公司。按同一地段租金价格300元/㎡年计算，年租金5000*300=150（万元），公司无折旧、摊销、税金支出。
预计支付租金后利润总额为350万元。按适用税率33%计算，应纳企业所得税115.5万元，预计净利润234.5万元。按其出资比例，扣除应纳的个人所得税后，年利润分配后收益为168.84万元。 假定其他条件不变，方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元，股东少缴“股息、红利”个人所得税（316.16-234.5）*20%=16.33（万元）。 该客户向公司收取租金时，应开具房产租赁专用发票，按当地税率计算，应纳房产税150*12%=18（万元），应纳营业税150*5%=7.5（万元），应纳城建税7.5*7%=0.525（万元），应纳教育费附加7.5*3%=0.225（万元），应纳个人所得税150*(1-20%)*10%=12（万元），应纳土地使用税10000*1.5=1.5（万元），合计应纳税金39.75万元。租金净收益150-39.75=110.25（万元）。 按方案二计算，其个人年收益为168.84+110.25=279.09（万元），较方案一增收51.45万元。
随着佛山经济的发展，用地资源日趋紧张，工业用地价格及厂房出租租金不断上涨。假定成立后的公司销售收入及利润水平能达到预期并保持稳定，适当提高租金价格，可加大成本及费用，将抵减更多的企业所得税及个人所得税，为该客户带来更大收益。从另一方面讲，以个人名义建房，房屋未参与到公司经营，无需承担经营风险，即使公司业绩不佳终止经营，将厂房对外出租，也可保证其以后稳定的租金收益。 方案设计者单位：佛山利诚税务师事务所有限公司 专家点评 文章主要考虑了以下两个关键方面：一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得，避免了利润的重复纳税。文章介绍，如果企业自己建造固定资产，则通过折旧摊销等方式可以进入成本费用的金额为每年28万余元，而通过租赁方式进入成本费用的金额为150万元，从而每年减少了企业利润120多万元。
同时，企业减少的利润转为个人租赁所得，该所得只要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。二是将企业实现的需要按出资比例共同分配的税后利润，转为个人独享，扩大了个人所得，因而增加了个人实际收益。该筹划方案符合税法规定，简便易行，适用性较强，对中小型企业的个人投资者具有重要的参考意义。但是，该方案二对于企业和个人投资者总体而言，相比方案一增加了营业税和房产税负担，因此，在实施方案二时，需要考虑一个前提，就是增加的营业税费和房产税费合计数，必须小于减少的所得税。也就是说，房租的租金支出应该尽量大于自建资产的摊销税费。同时，由于关联关系的存在，资产出租租金的价格要按照公平合理的价格支付。
急急急！增值税税务筹划案例
进货：A，不含税价=133/1.17=113.68，进项=19.32 B，不含税价=103/1.06=97.17， 进项=5.83 C，进价=100， 进项=0 假设该企业进项能完全抵扣，则实际进价：A=113.68-19.32=94.36 B=97.17-5.83=91.34 C=100 应从B购买 假设成品不含税售价为200，则销项=34 A，毛利=200-113.68=86.32，应交增值税=34-19.32=4.68，税后=86.32-4.68=81.64 B，毛利=200-97.17=102.83，应交增值税=34-5.83=28.17，税后=102.83-28.17=74.66 C，毛利=200-100=100， 应交增值税=34，税后=100-34=66 在售价相同、不考虑其他材料的情况下，应从A购买
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