[营业税会计、申报与审查之转让无形资产]（一）税收政策1、差额计税：（1）单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权受让原价后的余额为营业额征收营业税。（2）单位和个人转让其抵债所得的土地使用权，以全部...+阅读

我国营业税主要设置9个税目，在考试中应重点掌握：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、服务业和娱乐业5个行业。

税目

(一)交通运输业。是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。例如，搬家公司将货物从原住所搬至新的住所，使其空间位置转移，也属于交通运输业。

1、中央新建铁路的临时运营业务，不包括城市地下铁路的运营；也不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业等业务活动。

2、水上和航空运输业，将轮船和飞机出租的同时如果同时提供海员和机组人员则应按运输业计征营业税，如果只是出租硬件而不配备任何工作人员则应按服务业征收营业税。

3、交通运输辅助业。自开票的物流劳务单位开展物流业务应该按运输业和服务业分别核算，如不能分别核算的，一律按服务业计征营业税。

(二)建筑业。是指建筑安装工程作业。其范围是：建筑、安装、修缮、装饰等，包括新建、改建、扩建等。例如，对桥梁的修缮，属于营业税征税范畴，因为桥梁属于不动产；如果是对于货物的修理，则应计征增值税。应注意建筑工程的附设施，包括转栏、脚手架等。

(三)金融保险业。

1、金融业，指资金的融通业务。

（1）贷款业务中无论是金融机构对外放贷还是企业闲置资金的贷款，都应按贷款全额计征营业税，不允许扣除任何费用。

（2）外汇转贷业务，指将从境外借来的贷款在境内使用。例如：中国银行从境外吸收资金500万美金，贷给中国境内的企业使用，即属于外汇转贷业务。

（3）融资租赁，指分期付款购买设备。

（4）金融商品转让，包括股票债券、外汇和其他金融商品的转让。非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税。

（5）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

（6）对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保险业务不征收营业税。

(四)邮电通信业。邮政储蓄按邮电通信业征收营业税，而不属于金融保险业务。

(五)文化体育业。

文化业具体包括表演、播映、其他文化业。

注意：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”；出租文化场所和以租赁方式为体育比赛提供场所的业务属于“服务业——租赁业”。

(六)娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，具体征收范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台(桌)球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。注意网吧不属于通信业。

(七)服务业。注意以下几点：

（1）代理业中金融经纪业属于“金融保险业”征税范围；

（2）服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介业务，按照“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。 考试大为你加油

（3）旅游业中旅游景点经营索道的收入按“服务业——旅游业”项目征税。

（4）租赁业中对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入按服务业征营业税。

（5）双方签订承包、租赁合同将企业或企业部分资产出包、租赁的，出包、出租者收取的承包费、租赁费按“服务业”税目征收营业税。对于同时符合条件属于企业内部分配行为不征收营业税，具体的三个条件见教材170页。

例如：红光实业公司下属的仓库、车间、销售部门、结算中心各自承包内部结算，但对外销售产品时承包方仍以出包方（红光实业）的名义，而且其销售收入全部纳入了出包方的财务核算，红光实业与承包者的分配，是在自身创造的利润为基础的分配，属于内部分配不需再缴营业税。

（6）广告业。注意计算题，计税时其收入额可扣除发布费。

(八)转让无形资产。征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

注意：（1）电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行按按“转让无形资产”税目征收营业税。

（2）土地租赁属于“服务业——租赁业”；

（3）对提供无所有权技术的行为，应视为一般性的技术服务，不按转让无形资产科目征税。

（4）转让著作权，著作权体现为文字、图形、音像（母片、母带）等形式。包括人身权和财产权，人身权不能转让，而财产权可以转让。对于转让发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬的权利均属于转让无形资产税目征税范围。

（5）计算机软件经销商没有软件的著作权，其销售软件时应缴纳增值税。而企业自行研发的软件依法注册后，将其所有权和著作权一同转让时，此转让行为应征营业税。

（6）转让商誉。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让

不动产所有权或土地使用权的行为。对于已完成或正在进行的土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”中“转让土地使用权”项目征营业税；如已进入施工阶段的在建项目，应按“销售不动产”税目征收营业税。

(九)销售不动产征收范围包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

（1） 以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物。

（2） 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让股权的，也不征营业税。但对于只享受收益而不承担风险的投资行为，应按出租不动产计征营业税。

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