[研发领用原材料的进项税需要进项转出吗]问题： 研发领用原材料的增值税进项税额需要进项转出吗？请专家老师给出文件依据或者根据文件精神作出的政策解读。 解答如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列...+阅读
你好。
还是举一个例子来说明吧。
假设某企业购入原材料100万元，进项税额17万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 100 + 1 * (1 - 7%) = 100.93万元，准予抵扣的进项税额 = 17 + 1 * 7% = 17.07万元。
又假设，该企业再次购入原材料80万元，进项税额13.6万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 80 + 1 * (1 - 7%) = 80.93万元，准予抵扣的进项税额 = 13.6 + 1 * 7% = 13.67万元。
至此，该企业原材料账面余额 = 100.93 + 80.93 = 181.96万元，实际抵扣的进项税额 = 17.07 + 13.67 = 30.74万元。
再假设，该企业将该些原材料其中的150万元用于企业生产，20万元用于在建工程，剩余的11.96万元留在库存。
根据税法的有关规定，在建工程耗用的20万元原材料，其进项税额不得扣除。由于该些原材料的进项税额已经申报实际扣除，因此，应当进行进项税额的转出处理。这时，该20万元的原材料对应的进项税额究竟是多少呢？是上述抵扣的17.07万元中的一部分呢，还是13.67万元中的一部分呢，或者兼而有之呢？这就属于“无法准确确定该项进项税额”。
所以，根据税法的有关规定，该20万元原材料相应的进项税额应当 = 20 * 17% = 3.40万元，该进项税额应当转出。
可见，“无法准确确定该项进项税额”的主要原因在于企业多批次、不同价、陆续采购，其他的原因还有如不同税率货物组合制造等等。
此外，这里的根据实际成本计算应转出的进项税额的规定，是出于简化计算的考虑，而不是一种“惩罚性措施”。
至于题中提到的各项问题，相信通过上述例子的举例，应当会自行得出正确、合适的答案的，这里就不再具体解答了。
进项税转出的计算方法有哪些
进项税额转出的计算：
(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。（2）若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷（1-抵扣率）*抵扣率计算转出。（3）若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本*综合抵扣率计算结转进项税额转出。其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本*100%
(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。非正常损失的在产品或产成品成本*（本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本）*外购货物或应税劳务综合抵扣率（5）兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额*（当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计）（6）外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额*（当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额）
进项税额转出是怎么算的？什么是进项税额转出
进项税额转出是指依据税法的规定，虽然增值税一般纳税人已经在采购业务中取得增值税专用发票，但出现税法规定的情形不允许在计算应纳增值税额时抵扣的进项税额，前期已经抵扣的，本期出现税法规定情况时，也应当转出其已抵扣金额，增加本期应纳税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号
发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过），不允许抵扣的进项税额包括：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
举例说明如下：
某服装企业2015.10采购面料11.7万元，其中采购价10万元，进项税额1.7万元，当月已抵扣该进项税额，但由于2015.12企业发生火灾，该面料已全部烧毁，当月实现含税销售收入117万元，未发生采购业务，无可抵扣进项税额，当月应纳增值税=117/1.17*0.17+1.7=18.7万元。
增值税进项税怎么转出
符合进项转出的，将进项税额转到对应的科目，借记相关资产或费用科目，贷记应交税费-应交增值税-进项转出。增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：
（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：
（1）自然灾害损失；
（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
（3）其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失”。根据《增值税条例实施细则》，改变用途的货物或应税劳务，其进项税额转出有如下几种方法：
（1）纳税人能够准确划分不得抵扣进项税额的，则可将所耗用货物按购进时己抵扣的进项税额转出。
（2）无法准确确定应转出进项税额的，则按所耗存货的实际成本计算抵扣进项税额。进项税额转出会计账务处理的分录很简单，根据情况借记各项成本费用或资产（例如不动产工程使用的原材料），贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出。...
以下为关联文档：
准予从销项税额中抵扣的进项税额是如何计算的根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，按以下4项规定计算： （1）购买货物或接受应税劳务按照专用发票上注明的税额计算进项税额。 （2）进口货物按海关完税凭证上注明的税额...
增值税的销项税额和进项税额的计算(1)销项=50*20000*17%=170000 (2)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。销项=4*20000*17%=13600 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，...
进项税额转出是什么意思企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于 集体福利或个人消费等），其进项税额不能抵扣，应通过“应交税费——应交增 值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 《...
什么叫做进项税额转出阿一般纳税人企业购进货物时，收到增值税专用发票，并且符合税法相关规定可以抵扣的，就把购进货物负担的增值税计入“应交税金-应交增值税（进项税额）”。 如果在以后的会计期间，货物由...
增值税问题什么是进项税额的转出1、什么是进项税额的转出：指原以进行了进项税额抵扣，但因用途发生变化，用于非增值税项目了不能抵扣，故应将原已抵扣的进项税额转出。 2、盘存发现上月够进材料被盗.40000元.含摊...
增值税进项税额转出意味着什么意思增值税进项税额转出意味着虽然之前已经抵扣了进项税额，但由于多种原因按规定而不得抵扣，作进项转出处理。 1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项...
什么叫进项转出企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。...
什么是增值税进项税额转出1。企业购入的商品产品本是作为商品的，后来转为了企业的设备固定资产这它的进项税额原入库是抵了税的，现在转作它用，应该把转出，不然会多计进项税额， 2。企业购买、生产的商品产...
固定资产改变用途是否需要做进项税额转出是否按照财税[2008]170号文件第五条规定不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率，如果按照此文件规定的来做转出，则该固定资产大部分的进项税额都没有抵扣，实际上我只是有一...
