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步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：库存

固定资产

贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）

步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%

贷：投资收益

借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）

贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）

基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年：

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）

贷：存货

第二年：

上面的第二条分录要换成：

借：未分配利润

贷：营业成本（金额不变）

B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额

C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

D顺流时

借：营业收入（卖价）

贷：营业成本（买价）

贷：存货（差额）

逆流时：

借：长投（未实现交易*母%）

贷：存货

此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借：应付债券（期末摊余成本）

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）

借：投资收益（期初摊余成本*实%）

贷：财务费用

借：应付利息（面值*票%）

贷：应收利息

步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销

借：股本（子公司年末数）

资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）

盈余公积（子公司年初数 本年提取数）

未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）

商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]

贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）

贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%

步骤五：将投资收益抵销

借：投资收益（调整后净利润*母%）

少数股东损益（调整后净利润*子%）

未分配利润--年初（抄上年）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配

未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）

基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。

编制合并财务报表的步骤

1、统一会计政策和会计期间

在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；

子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

2、编制合并工作底稿

合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

3、编制调整分录和抵销分录

在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。

4、计算合并财务报表各项目的合并金额

在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下：

5、填列合并财务报表

根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。

扩展资料：

1、资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

2、负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

3、有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

4、有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

参考资料来源：搜狗百科-合并财务报表

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