[中国教育学会“十五”科研规划重点课题“借鉴多元智能]借鉴多元智能理论，开发学生潜能的实践研究 项目，是中国教育学会 十五 科研规划重点课题。它的前身是DISCOVER I CHINA（简称DIC），是以中国联合国教科文组织协会全国联合会主席陶西...+阅读
中国养老金模拟方案结果及分析内容 试谈中国养老金模拟方案结果及分析
(一)目前养老金体系的赤字
基准情景的结果由表2给出。它提供了未来50年中国经济和人口变化的总体画面。基于对未来的一些基本假设，这一标定出的基准情景提供了与后文各模拟情景相比较的基础。基准情景表明未来人口增长速度逐步下降，中国的劳动力在2020至2025年间停止增长，并在此后下降。但是，65岁及以上的人口仍继续增长。因此，老人赡养率将从11%上升到2030年的25%和 2050年的36%。系统赡养率将不低于目前的30%，即3个工人供养1个退休人员，该比率将在2030年迅速达到69%并在2050年达到79%。现收现付制在2000年有60亿元的很少一点盈余，但养老金收入与支出的缺口将显著扩大。在以后的几年内，积累的养老金储备将变为负数，并在2050年达到 102,730亿元(参见表2)。很显然，不断扩大的养老金赤字对财政稳定构成了威胁，并给中国未来的经济发展带来不稳定因素，必须通过改革税收或发债予以解决。
要维持养老金体系的财务运转，必需提高工资税率。但是，平衡缴费率(即能使收入与支出平衡所要求的缴费率)将从2000年的23.3%上升到 2020年的37.7%。在此高峰之后，缴费率虽会略微下降，但仍保持在35%左右。毫无疑问，养老金体系的高缴费率将严重地抑制投资和降低经济增长率。从基准情景所得出的结论是：现行的现收现付体制在财务上不可能持续。
如果现行体系在2000年终结，由于假设旧体制的覆盖面在2000年扩大到全部城市国有部门，养老金隐性债务将高达GDP的71%。此后，由于工资增长率比所假设的GDP增长率低，所以尽管养老金隐性债务的绝对值会继续增加并达到很高的水平(在2050年达到371,390亿元)，但其占GDP 的比重会逐步下降。
(二)现行养老金体系下的政策变化
如果中国目前的养老金体系不能持久，自然就产生了一个问题，即能否不对现行体系作任何根本的改变，而只是通过提高退休年龄(降低系统赡养率)和将养老体系的覆盖面扩大(增加缴纳资金的统筹规模)到所有国企和城市非国有部门的方法来解决这一问题?
在试验11中，现收现付对所有国企、城市非国有和非个体部门的覆盖率从1995年扩大到2005年的100%。在基准情景和试验11中的养老基金年余额由图1中的最下面两条曲线给出。由于养老金体系的缴费基础扩大了，所以在头几年中养老基金余额会有些盈余。养老金体系的财务状况在2000至 2035年间有所改善。但由于老年人口增长非常迅速，在长期内，扩大覆盖面的途径将使得现收现付体系的财务状况更加恶化。养老金的年余额在2050年将有 7,662亿元的赤字。养老金体系沉重的财务负担将无法承受。
有几种方法可以提高退休年龄。退休年龄可以一步提高，也能分几步提高。我们模拟了几种提高退休年龄的情景。在试验12中，我们只是在 2010～2015年间将女工的退休年龄逐步提高了5岁。在试验13中，男女工人的退休年龄都在2020～2025年间再提高5岁。从图2可以看出，提高退休年龄将降低体系赡养率，并有助于减少养老基金年余额的赤字。例如，赤字将由384亿元减少到2015年的140亿元。但是养老金体系的资金短期仍是一个严重的问题。养老基金在2050年的赤字不低于536亿元。如果所有工人的退休年龄在2020年都提高到65岁，则根据试验13，养老金体系将保持盈余。
然而，提高退休年龄的可行性是个问题。美国用了12年的时间才将退休年龄提高了仅仅2岁。而且，即使提高了退休年龄，增加的劳动力供给也未必能全部为经济所吸收。我们的模型假定各年龄组的劳动力具有相同的边际生产率，且所有工人均充分就业。其结果是：当退休年龄提高使劳动力投入增加，GDP也增加。但事实上，如果退休年龄明显提高，一些劳动力的边际生产率会降低，已有大量剩余劳动力的社会可能无法为老年工人提供足够的就业岗位。因此，通过大幅度提高退休年龄减少养老金体系赤字的方法在现实上可能是不可行的。
图2给出了第一套模拟对GDP的影响。扩大目前现收现付养老金体系的覆盖面可以在中短期提高总储蓄水平，从而促进投资和经济的增长。但随着人口年龄结构的变化，老龄退休人口的养老金支出迅速上升，养老金逐步会由剩余变为赤字，导致总储蓄和投资增长的放慢。图3表明虽然扩大覆盖面可以使GDP在2000～2040年期间高于基准情景0.2%～0.3%，但在2040年以后，GDP将低于基准情景。如果女职工的退休年龄在2010年从55岁提高到60岁，由于劳动力总量的增加，GDP与基准情景相比可在2020年增加 1%。然而，提高退休年龄对经济增长的推动是一次性的，它随人口结构的改变将逐渐消失。在2030年后，GDP增长率将保持基准情景下的水平。在试验 13中，所有职工的退休年龄均大幅度提高，如果这一改变可行的话，这将在长时期内促进经济的增长。与基准情景相比，GDP可在2050年增加5%。
从以上模拟可以看出，即使在可能的提高退休年龄和扩大覆盖面到城市非国有部门的情景下，现行的现收现付制在财务上也是不可持续的。显然需要对现行养老金体系进行更根本的改革。
(三)改革现行养老金体系和支付转轨成本
我们的改革现行养老金体系的模拟假设目前的名义个人帐户将从2001年开始逐步淘汰掉。新的体系包括一个小规模的公共统筹现收现付支柱，外加一个完全积累的个人帐户。在2001年前参加现行现收现付体系的在职和退休人员被一个过渡性的帐户(名义帐户)覆盖，而新职工将不能从过渡帐户中得到养老金。因此，覆盖所有职工的公共养老金将缩小为规模较小的支柱1(替代率为20%)。但是改革前的退休人员和以前向现行体系缴费的工人将同时被支柱1和过渡性帐户所覆盖(总的替代率为60%)
我们模拟了通过各种税收支付2001年之后养老金赤字和转轨成本的情景。在试验2
1、2
2、23和24中，养老金赤字分别由企业所得税、增值税、个人所得税和销售税支付。
给出了将目前的名义性个人帐户过渡为小规模的公共统筹现收现付支柱外加完全积累的个人帐户的转轨成本。它表明这一支出负担是可以承受的，在2000～2020年它约占GDP的0.6%，到2050年将降至GDP的0.3%。
给出了在用不同税种来为养老金转轨成本筹资的假设下GDP的变化情况。从结果可以看出，无论用哪一种税收来弥补过渡帐户的赤字，采用新的小规模现收现付支柱以替代现行的养老金体制都会促进经济的增长，因为养老金帐户赤字的削减保证了总投资的增长。但不同税收的影响大小不同。使用个人所得税来弥补养老金体系的赤字是对经济增长是最有利的，而销售税次之，增值税再次之，而企业所得税最不利于经济增长。
(四)改革之后：较小规模的现收现付体系的可持续性
在所建议的改革之后，政府不再对新建立的完全积累的商业化管理的个人帐户负有财务上的责任，而只是对较小规模的支柱1社会统筹的现收现付体系负责。两套模拟将用来考察提高退休年龄和扩大养老金体系覆盖面的影响。在试验31中，从2000至2005年，支柱1对城市非国有和非个体部门的覆盖率将逐渐达到100%。试验32则假设覆盖面扩大到农村企业，在2005年至2010年间逐渐扩大到50%。在这一试验中，我们假定养老金储备的利率为零。试验33则假设政府为养老金征收社会保障税。由于不清楚当局对所考虑的社会保障税的实际设计，我们假设社会保障税将是替代当前支柱1的缴费的国家范围的税(而非省级范围的税)。其征税对象是正规部门的所有企业，包括农村和城镇的集体企业和城镇的个体私营部门。这将统一国家的养老金体制并使所有地区实行一致的税率，改变目前的分割局面，并提高工人的可流动性。社会保障税的税率假设是工资的12%，并由工人和企业各付一半，即各负担6%。我们仍假设转轨成本由各种另外征收的税来负担。由于支柱1的目标是保证略高于贫困线的生活标准，替代率将保持在一个适中的水平上，为平均退休年工资的20%。支柱1若过分慷慨，将加重政府的负担，减少在个人帐户储蓄的积极性，从而不能真正实现多支柱的养老金体制。
表3给出的养老金年余额的模拟结果表明，在所建议的改革之后，养老金体系的可持续性是有保障的。在不提高退休年龄的条件下，无论扩大覆盖面与否，支柱1都能保持盈余。如果征收新的社会保障税，原先的分割的体制将变为全国统一的，即使税率比国务院 26号文件所规定的费率低，改革后的支柱1在财务上也可持续。
第三套模拟下的平衡缴费率连同作为比较的第
一、二套模拟之下的平衡缴费率都在表4中给出。它表明，如果现行的现收现付体系不改变，那么即使在扩大覆盖面和提高退休年龄后，平衡缴费率也会高达工资总额的25%至35%。在试验22中，在结构改革和以税收支付转轨成本之后，支柱1的平衡缴费率保持在相当低的水平，在2005至2050年间介于9%至12.5%。这意味着，只要有11%到12%的工资税，这个小规模的现收现付支柱1(20%的替代率)就能处于财务平衡。在第三套模拟试验中，平衡缴费率保持在10～12%的范围，这与我们对社会保障税率的假设相一致。
由于不同所有制企业劳动力的年龄结构差异会逐步缩小，扩大支柱1的覆盖面在获得更多缴费的同时，其对新覆盖的退休人员的养老金支出也将增加。因此扩大覆盖面对于支柱1的养老金余额和平衡缴费率影响很小。但扩大覆盖面由于会增加养老金支出和总体的缴费负担，可能会对经济增长产生轻微的负面影响(图 4)。但考虑到一个覆盖面广泛的小规模社会统筹现收现付支柱会为全社会提供基本的养老保障，有利于收入的平等和劳动力的流动，它对经济增长的轻微负面影响将是可以接受的。
(七) 结论
本研究的目的在于考察各种改革设计方案对养老金体系本身的可持续性和对整体经济增长的影响。在考察了相关的国际经验后，我们利用一个可计算一般均衡模型定量分析了中国养老金的改革方式，模拟结果表明中国养老金体制的改革是富有希望的：
在基准情景中，由于人口增长速度变缓和年龄结构变化，劳动力在2020～2025年间将停止增长，并在此后开始下降，但是65岁及以上年龄的人口却在继续增加。因此，老人赡养率将从11%稳步上升到2030年的25%和2050年的36%。养老金系统赡养率目前高达30%，2030年迅速上升到 69%，到2050年上升到79%。养老金体系的赤字将在2000年之后逐步扩大，而养老金的隐性债务在2000年可能高达GDP的71%。
模拟情景1假定目前的体制(现收现付和名义上的个人帐户)保持不变。模拟结果表明目前的现收现付体系是不可持续的。扩大现行体系的覆盖面在短期可以改善养老金体制的财务状况，但在长期却会导致财务状况更加恶化。
模拟情景2假定用各种税收来支付转轨成本，在2001年建立起一个新的完全积累的商业化管理的个人帐户，并逐步取消个人空帐户。我们考虑用不同税收收入来支付转轨成本：增值税、企业所得税、个人所得税和销售税，并比较了不同方案的影响。转轨成本在2000至2010年间将达到国内生产总值的 0.6%左右，并在2050年下降到0.3%。使用个人所得税支付转制成本能最好地促进经济增长和减轻收入的不平等程度。
模拟情景3分析在注入财政资金支付转制成本后的公共养老金体系。它表明改革后的较小规模的公共养老金体系在财务上将变得可持续。如果支付为平均工资20%的养老金，则只需10%至12.5%的缴费率就可使基本养老体系达到当年平衡。如果采用一种新的社会保障税替代当前对支柱1的缴费，养老金体制将是在全国范围统一的和财务可持续的。
本文的模拟结果为中国养老金体系的改革提供了有用的参考，并表明CGE模型能够成为评估各种养老金政策的有价值的工具。然而，有几个重要的局限必须提到。首先，由于没有包含一个明确描述的金融市场，所以该模型可能高估各种养老金改革政策对宏观经济变量的影响。总的国民储蓄，包括养老金储备，根据假定自动地变成总投资，这意味着存在着一个完善的资本市场，而这与中国的现实相去甚远。第二，模拟结果可能低估或高估各个以税筹资政策的实际作用，因为模型中没有考虑税收成本。最后，模型假定充分就业，据此，提高退休年龄因而增加的劳动力供给能被劳动力的需求所吸收，而这是不现实的。为数据和时间所限，我们也没区分公务员和工人的养老金体系，也未能考察农村城市人口流动的影响。因此，所得到的模拟结果必须谨慎诠释。
我们正在继续完善和修改本文所使用的模型，并计划做更多的政策模拟试验。下一步，我们将考虑不同的覆盖面和税率，对社会保障税的各种设计进行模拟。我们也将考虑用债务支付转轨成本的方案。在将来，我们将考察组合了中国的税收、工资和养老金改革的综合改革计划的影响。中国养老金论文篇1：《试谈基于我国养老金财务平衡与可持续性》
伴随着老龄化高峰的到来，我国的经济发展速度长期回稳，在这样的背景下，我国的养老金体系、养老金缴费、保值增值以及可持续性，已经成为影响社会稳定和经济金融体系发展的主要问题。我国城镇职工基本养老保险制度将会可能再次面临依靠财政为其解决巨大的财务风险。因此，实现对养老金缺口的财政补贴常态化，关乎着城镇职工养老保险制度能否持续，对制度财务可持续性的研究已经迫在眉睫。
一、基础养老金缺口的财政支付能力分析
许多国家和地区为适应老龄化社会的需要，先后进行了养老金制度筹资模式的改革。用预算管理手段引导养老金正确使用，将养老保险收支纳入政府经常预算或者专项预算，建立养老保险财政制度并为养老保险提供稳定的财政支持，从世界各国的养老保险制度实践来看已经是国际通行惯例。政府必须扮演最终保证人，充当养老保险公共利益的角色，基于国家认同和公共职责，对养老保险制度实施负起全部责任，作为一项社会制度安排，运行一个财务可持续的养老保险制度，最终才能确保制度良性运行和合理发展。
(一)当前我国财政对养老金缺口支付现状
为防止基础养老金被挪空，逐步做实个人账户，国务院于2005年颁布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，由各级财政对养老金缺口进行实缺实补。而个人账户养老金缺口仍然是目前财政支付的主要方面，但由于国家财政责任隐性化，虽然各级财政对养老保险进行明补和暗补的形式， 但归根结底这种短期财政支付行为不能与财政本应承担的责任相称。根据《2012年国家统计年鉴》显示，我国养老金累计结余达19496.6亿元，我国城镇职工基本养老保险制度收入连年大于支出，状况十分乐观，究其原因是省级统筹的制度设计造成的，只是在总量上表现为收大于支，而各地区养老金收支情况差距非常大，故城镇职工基本养老保险仍存在潜在的重大财务危机，因此，政府财政应当建立有效机制来对养老金缺口进行补贴。
(二)对我国财政收入规模的测算
了解我国财政对养老金未来时期财政支持能力，预测财政收入规模，这对于促进养老保险事业的发展具有深远意义。选择国内生产总值为解释变量(记为GDP)，财政收入为被解释变量(记为CZSR)，样本区间为1978―2012年。首先需要进行平稳性检验来防止出现伪回归现象。对CZSR和GDP分别取对数，分别为DlnCZSR和DlnGDP，lnCZSR和lnGDP表示变量的一阶差分项。
经检验，变量为一阶单整的非平稳变量，采用E-G两步法进一步进行协整检验：以lnGDPt作为自变量，lnCZSRt作为变量，采用OLS方法进行回归估计，结果如下：
lnCZSRt=0.933466+0.9214721nGDPt+et
R2=0.963 R2=0.965 t=34 F=869
经检验lnCZSRt和lnGDPt之间存在协整关系，残差序列t为平稳序列，长期的均衡稳定关系在95%的概率水平下存在;通过进行滞后多阶的检验结果显示：在滞后度为1，显示性水平为5%的情况下，二者存在因果关析，GDP与理论分析比较拟合，是财政收入的格兰杰原因，也符合现实情况。二者从检验结果看具有高度相关性。GDP对财政收入的ECM模型在运用EViews6.0软件后得到如下：
DlnCZSRt=0.0674+0.467859DlnGDPt-0.04146ecmt-1
R2=0.611 R2=0.569 DW=1.932
通过上述估计表明：财政收入并存在反向误差修正机制，其变化不仅取决于取决于上一期财政收入自身的变化，还跟当期 GDP的影响有关。本文采取指数平滑法对2013―2050年的GDP进行预测，由于预测第t期的lnCZSRt时需要第t期的DlnGDPt值，再代入上式便得到未来年份的财政收入。
(三)针对缺口的财政补贴方案设计
按照债务偿还以缺定需的原则，测算养老金缺口出现在 2023年，补贴方案的设计只考虑2023―2050年。可以以下列三种方式进行解决：当期缺口，当期解决方式(方案1);债务分摊、均衡消化方式(方案2);缺口分段、负担分段方式(方案3)。
1.按照方案1进行解决，债务负担比率约占当年财政收入的4.76%，从2023年开始逐渐上升，在2035年左右达到峰值，随后逐渐下降。该方案补贴负担率与中国老龄化的发展趋势基本一致，趋势比较明显。与国家当前实缺实补的补贴方式相类同，采用当期缺口由当期解决的债务分担方式如果缺口规模测算与制度实际运行出现差异化， 将会对缺口年份的政府财政预算造成巨大困难。
2.按方案2进行设计，债务负担比率约约占当年财政收入的3.96%，如果均摊2023―2050年这28年的养老金累计债务，每年则平均需要消化9460亿元，2023年将成为财政补贴负担额最高年份，以后逐年降低，2050年成为补贴负担额最低年份，补贴负担率为0.88%。该方案间接对国民经济健康发展产生不利影响，在前期会对国家财政造成一定负担，但后期会随着财政收入规模的提高而降低财政负担。
3.按方案3进行补贴，将2023―2050年这28年时间分为6段，从2023年开始逐渐上升，在2035年左右达到峰值，占财政收入比重约为5.85%/年，以后逐年降低。对老龄化高峰时期的各年度财政支出来说，该补贴方案也会造成一定压力。 上述三种常规方式会导致不同时期的财政补贴负担倚轻倚重，而2.34%是若上述三种方案下养老金缺口的财政补贴负担率的平均值。假定即财政收入与财政支出规模大体平衡， 未来时期国家财政实现平衡预算，此时养老金缺口占财政支出的比例与财政收入负担的缺口比例接近平衡。因此，2.34%的比例是比较符合未来时期财政每年需负担的养老金缺口，而如果进行测算未考虑其它变动因素，实际比值将会大于2.34%。
二、应对未来时期我国基础养老金面临的财务缺口的建议
首先，目前，中央社会保障基金的管理和投资运营由全国社会保障基金理事会直接负责，专门机构负责管理运营固定拨款机制形成的储备金。在2001―2011年11年中，社保储备基金在理事会的管理下年投资收益率高达9.17%，如果在扣除2.14% 的年通货膨胀率后，投资收益率保持在7.03%，净收入增长十分明显。故未来时期全国社会保障基金理事会仍就可以对养老金的专门补贴机制形成的战略储备养老金进行管理， 并负责基金的具体运营和投资。
其次，建立稳定的养老金补贴机制，调整财政支出结构。未来时期养老金缺口根据测算约占当年财政收入的2.34%，这就证明了财政支付养老金缺口方式可行。而目前我国现阶段财政主要采取实缺实补对养老金缺口进行补贴方式也间接导致参保职工选择退保或提前退休，容易造成管理效率低下。因此，应该建立长期稳定的养老金拨款机制，从财政合理支付的角度出发，形成储备养老金，做到未雨绸缪。
第三，通过立法建立社会保障预算机制。建立社会保障预算机制，从先进国家的实践经验看是社会保障发展与完善、政府公共预算的客观要求。实行财政专户管理是目前我国由社会统筹形成的，财政支出项目中列支的社会保障支出被分散到各个项目当中，养老金等社会保险基金只是尚未纳入预算内管理。近年来，湖北、广东、河北、福建等地在预算的编制、执行的操作上取得一定突破，进行了建立社会保障预算探索，但仍存在不足和缺陷。因此，设立养老金专门账户并实行收支独立核算是未来建立社会保障预算的方向，这样有利于对养老金盈亏部分合理调配利用。
第四，养老保险统筹层次逐渐向国家级统筹过渡。当前全国有14个省份养老金出现收不抵支，各个省份和地区由于省级统筹导致的养老金收支差异很大，例如2011年黑龙江有182.8亿元的基金缺口，而广东实现基金结余518.6亿元，但全国养老金收支却总体结余。因此，较低的统筹层次不利于发挥养老保险的统筹调剂功能，应当及时解决养老金收支地区差异，尽快将统筹层次提到国家层面，增强养老金在地区之间的调剂能力，避免未来大规模缺口的到来而将导致养老金财务机制面临更大的危机。
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