[财务报表附注的列示]财务报表附注的列示 1.财务报表附注应当提供关于财务报表的编制基础和企业针对重要经济业务采用的会计政策和会计估计的说明、对财务报表中重要项目的进一步解释，以及未在财...+阅读

披露内容 附注应当按照如下顺序披露有关内容：

（一）企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。2.企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。3.母公司以及集团最终母公司的名称。4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。

（四）重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。1.重要会计政策的说明 由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务可以有多种会计处理方法，也即存在不止一种可供选择的会计政策。例如，存货的计价可以有先进先出法、加权平均法、个别计价法等；固定资产的折旧，可以有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总额法等。企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策，企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露。需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：

（1）财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。

（2）会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业如何判断持有的金融资产是持有至到期的投资而不是交易性投资；又比如，对于拥有的持股不足50%的关联企业，企业为何判断企业拥有控制权因此将其纳入合并范围；再比如，企业如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业，从而符合融资租赁的标准；以及投资性房地产的判断标准是什么等等，这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响。因此，这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景，增加财务报表的可理解性。2.重要会计估计的说明 财务报表列报准则强调了对会计估计不确定因素的披露要求，企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据，这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致对资产、负债账面价值进行重大调整。在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估计。例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，并选择适当的折现率，应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等等。又如，为正在进行中的诉讼提取准备时最佳估计数的确定依据等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大，有可能会在下一个会计年度内做出重大调整。因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可理解性。

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。

（六）报表重要项目的说明 企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。

（七）其他需要说明的重要事项 这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定，分别参见相关章节的内容。注意事项 会计报表附注是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，包括对基本会计假设发生变化；会计报表各项目的增减变动（报表主要项目的进一步注释），以及或有某项或资产负债表日后事项中的不可调整事项的说明：关联方关系及交易的说明等。但有些单位却采用“暗渡陈仓”的手法，在会计核算中已改变了某些会计政策，但在报表附注中不作说明；或虽不影响报表金额，但对该单位的一些经营活动及前途有极大影响的事项不做说明，欺骗报表使用者。如在检查某企业时，该企业年初和年中的发出存货计价方法完全不同，按照国家财务会计...

如何编制会计报表附注

会计报表附注指引（试行） 会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分， 它 应对比较式会计报表两个期间的数据均作出说明。 会计 报表附注包括所有在会计报表表内未提供的、 与公司财 务状况、经营成果和现金流量有关的、 有助于报表使用 者更好地了解会计报表且可以公开的重要信息， 至少应 有以下方面内容：

（一）公司简介 至少应简述公司历史、所处行业、 经营范围、主要 产品或提供的劳务、生产经营概况等。 若公司在报告年 度内因收购、 出售资产或吸收合并等引起公司主要经营 业务发生变更，应予以说明。

（二）公司主要会计政策、 会计估计和合并会计报表 的编制方法 1.会计制度； 2.会计年度； 3.记帐本位币； 4.记帐基础和计价原则； 5.外币业务核算方法。 说明发生外币业务时采用的 折算汇率、 期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用 的汇率，以及汇兑差额的处理方法； 6.外币会计报表的折算方法； 7.合并会计报表的编制方法。 说明合并范围的确定 原则，并简要说明合并所采用的会计方法， 子公司与母 公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时， 应说明 子公司所采用的会计政策； 8.现金等价物的确定标准。 说明公司在编制现金流 量表时确定现金等价物的标准； 9.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准， 坏帐损失 的核算方法，以及坏帐准备的计提方法和计提比例； 10.存货核算方法。说明存货分类、取得、发出、计 价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。 计提存货跌价 损失准备的，应说明计提方法； 11.短期投资核算方法。说明短期投资计价及收益确 认方法，计提短期投资跌价准备的，应说明计提方法； 12.长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明 其计价及收益确认方法，股权投资差额的摊销方法； 对 于长期债权投资，应说明其计价及收益确认方法， 债券 投资溢价和折价的摊销方法；计提长期投资减值准备的， 应说明计提方法； 13.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、 分类、计价方法和折旧方法， 各类固定资产的估计经济 使用年限、预计净残值率和折旧率； 14.在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法 和在建工程结转为固定资产的时点； 15.无形资产计价和摊销方法； 16.开办费、长期待摊费用摊销方法； 17.收入确认原则。说明公司销售商品、提供劳务及 他人使用本公司资产等取得的收入所采用的确认方法； 18.所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理 是采用应付税款法，还是纳税影响会计法； 如果采用纳 税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法； 19.合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定 原则，并简要说明合并所采用的会计方法， 子公司与母 公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时， 应说明 子公司所采用的会计政策。 本年度会计政策、 会计估计或合并报表范围如发生 变更，公司应当披露变更的内容、 理由和变更对公司财 务状况或经营成果的影响数； 因会计制度改变而发生的 变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数， 如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。

（三）税项 应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等； 若 有税负减免的，应说明批准机关、文号、 减免幅度及有 效期限。

（四）控股子公司及合营企业 公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企 业的全称、注册资本、 经营范围以及本公司对其投资额 和所占权益比例等。境内外所有子公司中， 应纳入合并 会计报表的范围而未纳入的，应明确说明理由。

（五）会计报表主要项目注释 公司至少应披露如下比较合并会计报表项目注释， 如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上， 且占 公司报表日资产总额5%（含5%）或报告期利润总额10%（ 含10%）以上的，应在该项目下明确说明原因。 1.货币资金，应按下列格式披露： 项目 期初数 期末数 现金 银行存款 其他货币资金 合计 若有外币的，应同时披露外币金额和折算汇率。 2.短期投资和短期投资跌价准备，应按下列格式披露： 项目 期初数 期末数 投资金额 跌价准备 投资金额 跌价准备 股票投资 债券投资 其他投资 合计 上述投资有市价的，应披露报表日市价总额（若报表 日是法定公休日， 应披露报表日最近一个交易日市价， 下同） ； 其他投资项下对某一投资对象的投资额占短期 投资总额10%（含10%）以上的， 还应分别披露资金投入 时间和所得收益等。 计提短期投资跌价准备的公司， 应说明计提短期投 资跌价准备所选用的期末市价的来源。 3.应收帐款、应收票据、预付帐款和其他应收款等， 应按下列要求披露：

（1）应收帐款、 预付帐款、 其他应收款应按下列格 式分别进行披露： 帐龄 期初数 期末数 金额 比例（%） 金额 比例（%） 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 应收款项中如有持本公司5%（含5%） 以上股份的股 东单位的欠款，应在本附注

（八）中披露， 并在本项目附 注说明；三年以上的应收帐款未提坏帐准备的， 应说明 原因；其他应收款中若有非关联往来款项的， 应根据重 要性原则详细披露各欠款单位所欠款项的性质和内容。

（2）应收票据如有贴现、抵押的应按下列格式披露， 并予以说明： ...

财务会计报表简单说明书范本

1、手工做账会计实习：通过手工做账会计实习，对实际会计业务的操作，首先让我们又再次更好、更深入的学习和掌握了会计知识；另外，让我们理解明白了作为会计的谨慎性，不仅仅是在处理某些业务的时候，而是在各个方面都必须做到仔细，认真，还需要又足够的耐心。还有就是会计数据的真实、完整，即便是做错了，也应该按照规定进行修改，要让他人知道错误所在。

最后，应该强调的是任何的实务操作都需要基础理论的支持，会计也是如此，通过实习我也看出了我的会计专业知识的匮乏，不够仔细和深入，在今后的学习及工作中还应继续努力。

2、手工财务管理实习：通过手工财务管理实习，让我认识到了作为一个企业，财务管理的决策占据十分重要的地位。主要表现在以下几个方面：① 通过对财务报表、财务指标的分析，我们可以看到企业历史的经营情况和发展趋势，以找到更好的管理决策方法改进原有的经营管理模式，提高企业的发展能力及社会的知名度。

② 通过科学的预算管理，我们可以早一步知道企业未来的经营情况，如有不足之处即可尽快进行调整，尽早弥补损失。③ 通过投资可行性分析，我们就不会出现盲目上项目的情况，只有充分可行的项目，在考虑了各种风险的基础上，我们才能予以考虑项目可行。④ 通过流动资产运营分析，我们可以掌握更好的现金持有量、最佳订货批量，选择适当的现金折扣条件。

⑤ 总之，财务管理能让公司更加科学的管理和决策。

3、用友u8会计电算化实习：将计算机的快捷、方便、准确运用于会计的实务操作，对会计的发展来说是一个突破性质的飞跃，但同时也暴露出很多会计电算化的弊端，比如说会计电算化就需要一个对财务权限管理严格、明确的环境以及对数据具有良好管理的环境。而针对个人来说，同样也需要具备良好的职业道德，在会计电算化中，我们可以对凭证进行无痕迹修改、个人的用户密码容易被窃取或泄漏……但从总体上说，会计电算化有其独特优化的一面，就拿用友u8来说，具有很多手工会计不可及的优点：① 可以严格进行用户权限控制，出现越权时计算机就会出现提示或是禁止该项操作。

② 会计科目拥有辅助核算和科目受控系统，这样既方便了会计工作，又可以使会计的具体工作责权分离。③ 各个模块的初始化工作为今后的业务处理提供了很大的方便。④ 填制凭证时，计算机会自动算数，不平或有其他问题时，禁止保存。⑤ 用友u8还为用户提供了各种帐表，适合不同类型的查询。⑥ 记账的便捷：计算机在几秒钟内即可完成较手工来说繁琐而又容易出错的记账工作。

⑦ 自定义结转：对于每月都会发生的业务，可用自定义结转来定义公式，到时自动生成，大大简化了工作量。⑧ 报表模块：一般情况下，用友u8提供的报表模板可直接引用，重算即可得出企业所想要的财务报表，即便是需要进行调整也是十分方便快捷的。

4、财务管理计算机实习：财务管理计算机实习同样是运用了计算机的快捷、方便和准确，让我们的工作变得更加轻松、简单。

其优点在上述实验过程和内容中已作阐述，这里不再累赘。但其优点背后也存在很多弊端：① 加密系统不够完善，可轻松破译；② 操作人员无权限控制，可任意进行操作；③ 操作人员可以无痕迹修改数据，破坏财务工作的真实性；④ 数据易丢失，难恢复。综合上述四点，通过此次会计、财务管理专业实习，让我们第一次接触到了真实的会计、财务管理实务，让我们感受到了会计、财务工作的内容及其性质，为我们将来的学习、就业、工作都有很大的帮助。

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