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公平税负原则 principle of tax equality

税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负原则曾被亚当·斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税上；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。西方经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税人，提出过诸多观点，大体可归纳为以下几种：

（1）受益负担公平说。亦称“受益原则”。如亚当·斯密、卢梭等人曾根据社会契约论和税收交换学说，提出过的受益原则。其认为，凡是受自政府提供的福利多的多纳税，这才是公平。即根据纳税人从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多大。

享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税，不享受利益的不纳税。

（2）天赋能力公平说。这是一种较为古老的公平学说，其依据是人们的天赋基础准则，即征税应不妨碍人们按天赋才能进行的收入分配。如果人们的税后收入符合人们的天赋能力差别，则税收是公平的。

（3）小牺牲或大效用说。即若征税后能使社会的收入获得大效用的，税收就是公平的。

（4）量能负担证券交易。亦称“支付能力说”。即根据纳税人的纳税能力，判定其纳多少税或其税收负担能力有多大。 纳税能力大的多纳税，纳税能力小的少纳税，无纳税能力的则不纳税。近代，由于西方社会财富和个人所得分配日趋重要，公平税负原则也日益受到重视。更多的西方经济学者认为，税收按每个人的纳税能力大小来负担才是公平的。税负公平问题是税收理论中的关键问题之一，是税收制度设计的基本准则。

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