[FixedAssetsInvestmentBusiness固定资产投资业务]Fixed assets investment is regulated to different extent in all countries, due to its special nature. For example, large-scale infrastructure construction proje...+阅读
你竟然不知道这个工作是做什么的，我真服了你啊。另外你那个审计局完全在乱搞嘛，学土木工程的基本上不可能分到投资审计股，必须要会造价才行，你学的那个属于施工。另外负责投资审计的工作人员必须要有造价员资格证，如果没有的话，只能做整理文件的工作了。你既然来了，只有从头开始学了，先买一套软件，算量和算价的，然后再找一个小工程算，实在做不下来，就找以前他们审过的工程学，然后一定要考造价员，多关注这方面的消息。另外做不来的时候别一天都问这问那的，主要还是靠自己，然后看准时机，看他们心情好，有空的时候问，喊他们喊XX老师嘛。下班的时候可以请他们吃顿饭什么的。我也是这么过来的，也不好混啊，不过比你的情况还是要好点。至少我还会点基本的东西，一般的工程还是算得来。
固定资产审计盘点的程序
固定资产审计：
一、 固定资产审计
（一）固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
（二）固定资产的实质性测试
（1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符； 判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。 【讲解】*
（2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核；
（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。
2、分析性复核
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 ……
3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产
（1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费
（2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。
（3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。 ……
4、检查固定资产减少 固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏 其审计要点如下：
（1）检查减少固定资产的授权批准文件
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
（3）结合固定资产清理和待处理财产损益—待处理固定资产损益科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。
（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
6、检查固定资产的所有权
（1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定；
（2）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
（3）对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。
7、对购入的固定资产进行实地观察 实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产；如为初次审计，则应适当扩大观察范围。
8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理
9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断
10、检查固定资产的保险
11、调查未使用和不需用的固定资产
12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产
13、检查固定资产的抵押、担保情况
14、检查固定资产的购置情况
15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动
16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
二、 累计折旧审计
（一）累计折旧的审计目标
（二）累计折旧的实质性测试程序
1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
3、根据情况，选择以下方法对累计折旧进行分析性复核→结合固定资产的分析性复核学习
（1）对折旧计提的总体合理性进行复核
（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。
（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。
4、复核本期折旧费用的计提是否正确
（1）已计提减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确；
（2）已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧；
（3）包含土地使用权的固定资产，折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确；
（4）因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧；
（5）对按规定予以资本化的是否在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出；
（6）对融资租入的固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，是否在，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧；
（7）对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，是否在剩余租赁期...
浅谈如何加强固定资产投资审计
从今年开始，墉桥区审计局把固定资产投资审计作为审计工作重点之一，开展好固定资产投资审计成了一个新的课题，我认为加强固定资产投资审计的重点在于事前、事中、事后审计。
一、事前审计包含立项和评估两个阶段。正确的投资决策能带来很大的经济效益和社会效益。事前审计应认真研究建设项目的必要性和可行性，通过调查核实投资决策的是否实事求是、是否符合当地发展的需求；重点审核项目的规划、资源、选址、筹资、效益等可行性报告和决策的科学性，避免浪费资源。
二、事中审计包括资金、设计、招标、开工、施工5个阶段。首先应审查资金的落实情况，重点是配套资金的落实工作，能否满足工程建设的需要，避免有的单位套取国家资金；其次应对图纸设计进行审查，审核图纸设计是否符合当地生产、生活需要，以及图纸设计质量等问题；再次审核有无开工报告和工程项目招投标情况，重点审计工程项目招投标是否实施“阳光工程”，特别是近几年项目建设审计中发现，一些建设、施工单位以工程项目已经经过招投标，不应再进行审计为由，把招投标当作逃避审计监督的“挡箭牌”，有些招标单位存在一标带多标，肢解工程，以小套大现象，同时有些建设单位故意编制错误标底、多计工程量、抬高标底建筑材料价格等收取回扣、套取资金发放职工福利，可见加强设计、施工、监理招投标工作的重要性。这时期还应把审核招投标程序是否合法化、招投标文件的完整性、评标定标的公正性作为审计工作重点，从而合法、真实、有效的体现审计监督职能；最后审查施工现场是否管理规范，施工现场技术监督、施工进度和施工质量是否实行把关负责制，是否实行项目经理制及项目监理制，审计人员应进行不定期现场监督，杜绝偷工减料、以次充优以及隐蔽工程的虚假列支等现象，从而有效的实施审计监督职能。
三、事后审计工作是确定建设项目的关键环节。首先审核现有的财务资料、竣工资料、工程技术资料以及合同书的完整性，工程竣工报告书必须有监理、设计、建设、施工方的签字盖章，这是竣工结算审计的有效、真实、合法、可靠的资料，竣工结算审计也是确定全部费用的关键环节；审计人员应本着实事求是的态度认真依据有关法律、法规核查工程量，审核定额的套用、有关费用的计取、材料价差的依据，剔除造价中不合理的因素，合理的确定工程的造价，为固定资产投资优化配置和合理的组合圆满实施审计监督职能。事前、事中、事后审计工作是贯穿在整个固定资产投资审计工作中，它们是相互联系、相互制约、相互影响的，它们之间是缺一不可的，只有实施事前、事中、事后工作，才能有效的完成固定资产投资审计工作，防止资金的浪费和形成新的固定资产的闲置，为我区经济工作提供有力的后勤保障。
如何设计固定资产的审计程序
（一）固定资产——账面余额的实质性程序
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：
(1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；
(2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
(1)以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；
(2)以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
(1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确；
(3)检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
（二）固定资产——累计折旧的实质性程序
复核本期折旧费用的计提和分配（重点掌握）：
(1)已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧；
(2)因更新改造而停止使用的固定资产停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产正常计提折旧。
企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值等计提折旧。
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
（三）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
固定资产的可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。可收回金额以固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定。企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，如存在下列迹象，表明固定资产可能发生了减值：
(1)固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌；
(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低；
(4)有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体己经损坏；
(5)固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
(6)企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于（或者高于）预计金额等；
(7)其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。
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