[2007年《财政税收专业知识与实务》]题号/答案题号/答案题号/答案题号/答案题号/答案01C02B03D04C05A06B07D08A09A10B11A12C13B14A15A16B17D18C19C20D21B22D...+阅读

会计，可以说是一门起点很低的专业技术。各种培训班、考证班，多如牛毛。随便你是学什么的干什么的，上两天夜校考个会计证，都可以说自己是会计专业人员。 但是，社会还是缺少高水平的财务人员，听好了，是高水平的财务人员，而不是会计人员。高水平的财务人员，首先，要求你有很好的会计基础，其次，你要有丰富的社会经验、管理经验、高超人际关系处理能力，另外，要求你有敏锐政治眼光，要有胆识，有谋略，并且有非常强的执行能力。这些都是会计专业学不到的。 再说，税收筹划，这也成为一个专业的话，说明你们学校真的是分科很细。个人理解，它真的不能作为个专业来教学。税收筹划，首先来源于你对税法的精通，只有对各个法条的清晰明了，信手拈来，才能在法条之间找到自己最低税负的方案。

如果，税收筹划脱离了法条，那只能说你是在漏税。所有，你还不如等毕业四年后学学税法专门去考注册税务师。 理财，个人理解他是一门学问，目前的经济环境，给自然人、经济人都提供了一个大的理财环境。无论是个人家庭理财也好，作为中间人为他人理财也好。对理财都需要有一定的认知，学习理财肯定有好处，至少能让你知道如何去理财，有哪些理财渠道。各个理财渠道的利润方式是怎样计算的，在某种假设条件下，你能产生多大的理财收益。但学会理财就能理财了吗？持保留意见。有道是，你不理财，财不理你，但是，你理财了，财还是不理你。呵呵。...

关于增值税销项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划

对销项税额的筹划关键在于销售额。对销售额可从以下几方面进行筹划： 1）注意价外收费 价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。 比如，在带包装物销售的情况下，尽量不要让包装物作价随同货物一起销售，而应采取收取包装物押金的方式，且包装物押金应单独核算。 2）选择适当的销售方式 采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。 3）把好自产自用关 自产自用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环节免纳增值税。因此，尽可能将自产的货物，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，达到节税或缓税的目的。 4）及时冲减销售额和销项税额 纳税人因销货退回或折让而退还购买方的价款和增值税额，应及时从当期的销售收入和销项税额中抵扣，避免无谓的纳税。

什么是税收筹划

税收筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多 纳税人都积极进行筹划。但是，如果纳税人无原则地进行纳税筹划， 就可能达不到预期的目的。根据纳税筹划的性质和特点，企业进行纳 税筹划应当遵循如下原则：

(1)合法性原则

企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前提下，纳税人通过对 企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最 大经济利益的一种企业管理行为。

纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关 税收法规的前提下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的 义务，国家法规不容忍任何单位和个人践踏，各种偷漏税行为是国家 法律所不容许的。《税收征管法》规定：“对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地 点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负 就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事 务规定得很死，其中不乏可通过调节业务行为来降低企业纳税的事项。 但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前提就是合法，所有的违 法行为都不可能称之为纳税筹划。

企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求 纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法 的基础上，才能有效地进行税收筹划。

(2)事前筹划原则

纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。由于国家税法 制定在先，而税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在 先，向国家缴纳税收在后，这就为我们的筹划创造了有利的条件。我 们完全可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济事务，选择最 佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果没有事先筹划好，经济业 务发生，应税收入已经确定，则纳税筹划就失去意义。

国家与纳税人之间围绕着征纳税所产生的利益关系，其实质是由 税法所调整的征纳双方的税收法律关系。税法是引起税收法律关系的 前提条件，是征纳双方都必须遵守的行为规范，但是，税法本身并不 能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更、消灭必须由能够引起税收法律关系产生、变更、消灭的客观情况，也就是税收 法律事实来决定。

(3)经济原则

税收筹划可以减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益， 因此，许多企业都千方百计地加以利用。但是，在具体操作中，许多 纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在 实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多纳税筹划方案不符合 成本效益原则，是造成纳税筹划失败的原因。纳税筹划归根到底是属 于企业财务管理的范畴，它的目标与企业财务管理的目标是相同 的——实现企业价值最大化。所以在纳税筹划时，要综合考虑采取该 纳税筹划方案是否给企业带来绝对的利益，要考虑企业整体税负的降 低、纳税绝对值的降低。

由于纳税筹划在降低纳税人税收负担、取得部分税收利益的同时， 必然要为纳税筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的 增加，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。 因此，企业在纳税筹划前需要进行必要的税务咨询，有些时候还可能 需要聘用专业的税务专家为企业服务，或直接购买避税计划。所以， 纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益的原则，只有当筹 划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

(4)适时调整的原则

纳税筹划是一门科学，有其规律可循。但是，一般的规律并不能 代替一切，不论多么成功的纳税筹划方案，都只是一定的历史条件下 的产物，不是在任何地方、任何时候、任何条件下都可适用的。纳税 筹划的特征是不违法性，究竟何为违法，何为不违法，这完全取决于 一个国家的具体法律。随着地点的变化，纳税人从一个国家到另一个 国家，其具体的法律关系是不同的；随着时间推移，国家的法律也会 发生变化。企业面对的具体的国家法律法规不同，其行为的性质也会 因此而不同。由此可见，任何纳税筹划方案都是在一定的地区、一定 的时间、一定的法律法规环境条件下，以一定的企业的经济活动为背 景制定的，具有针对性和时效性，一成不变的纳税筹划方案，终将妨碍企业财务管理目标的实现，损害企业股东的权益。所以，如果企业 要想长久地获得税收等经济利益的最大化，就必须密切注意国家有关 税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调 整纳税筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定。

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