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消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 消费税的计税方法
1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额*适用税率
2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量*适用税额标准
3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l一消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 *消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=购进原价*（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格*金银首饰消费税税率
怎样计算消费税税额
(1)
【参考答案】
化妆品是生产环节交纳消费税，到了百货商场属于零售环节，不需要再交消费税，除非是金银首饰（改在零售环节交消费税）。故，该商场应纳消费税为0
(2)
【提示】
《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）第五条规定，外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣消费税。因此，外购已税白酒生产优质白酒是不能抵扣已纳的消费税。
外购和委托加工收回的消费品缴纳的消费税准予扣除也是有一定条件的，必须用来生产应税消费品，才能准予扣除，主要有以下几项：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔球杆；外购已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子等。
根据此规定，外购已税白酒10万元已交的消费税不得抵扣。
【参考答案】
取得20万元的销售额应交的消费税（从价）=20*25%=5万元。
取得20万元的销售额应交的消费税（从量）=***斤*0.5元/斤.
简述消费税的税款计算和缴纳的方法
（一）消费税税率的计算 l.自产自销消费品的税率计算
（1）纳税人义务发生时间 纳税人自产自销消费品的消费税于销售实现时纳税。因纳税人销售货物采取的结算方式不同，其纳税义务发生时间有以下几种情况，主要表现为： ①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 ②纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务发生时间为发生应税消费品的当天。
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发生应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④纳税人采取其他结算方式，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（2）应纳税额的计算 ①计算从价定率法的应纳税额=销售额*税率 例：某汽车制造公司1998年10月份销售小客车100辆，销售额960万元（消费税率5%） 解·应纳消费税额9600000 x5%-480000（元） ②计算从量定率法的应纳税额=销售数量*单位税额 例：某啤酒公司1997年lO月销售啤酒200吨，单位税额为220元/吨。
解：应纳消费税额=220*200=44000（元） 2.自产自用消费品的计税问题 纳税人以自己生产的应税消费品自用，大体上可视为有两种不同情况，一是继续用于生产应税消费品；一是脱离应税消费品的生产范围，而用于其他方面。税法规定对于继续用于生产的应税消费品不征税，而用于其他方面的于移送使用时纳税。 这里所谓的其他方面，是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构提供劳务以及馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
纳税人自产自用消费品的纳税义务发生时间为移送使用的当天。纳税人自产自用消费品的计税方法为，以同类消费品的销售价为依据。
（1）采用从价定率法的计算方法 ①应税消费品应纳税额=按纳税人生产的同类消费品的销售价确定的销售额*税率 如当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售的数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： a.销售价格明显偏低，又无正当理由的； B.无销售价格的。
如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 ②没有同类消费品价格以组成计税价格为依据。 组成计锐价格 = 成本+利润 1-消费锐锐率 则：应税消费品应纳税款=组成计税价格*税率 a成本：是指应税消费品的产品生产成本。 b利润：是根据应税消费品的全月平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全月平均利润率规定如下： ①甲类卷烟10%；②乙类卷烟5%；③雪茄烟5%；④烟丝5%；⑤粮食白酒10%；⑥薯类白酒5%；⑦其他酒5%；⑧酒精5%；⑨化妆品5%；⑩护肤护发品5%;11鞭炮、烟火5%;12贵重首饰及珠宝玉石6%；汽车轮胎5%;13摩托车6%;14小轿车8%;15越野车6%;16小客车5%。
(2)实行从量定额办法计算公式为： 应税消费品应纳税额=移送使用的应税消费品数量*单位额 3委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品指的是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品。
不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，但由于委托方处理应税消费品的方式不同，委托加工应税消费品的消费税分下列几种情况处理：
（1）代收代缴款 对于确实属于委托方提供原材料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但对于委托方委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后和在委托方所在地缴纳消费税。其应纳税额的计算如下： ①按从价定率办法计算为： a按受托方同类消费品的销售价格计算公式为： 应纳税额=按受托方同类消费品的销售价确定的销售额*税率 b无同类消费品销售价格，则用组成计税价格计算： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率） 应纳税额=组成计税价格*税率 公式中：“材料成本”是指委托方提供的加工材料的实际成本，委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同中如实注明（或由其他方式提供）材料成本。
月末提供材料成本的，受托方所在地的主管税务机关有权核定其材料成本。 “加工费”指的是受托方加工应税消费品，向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。 ②按从量定额办法计算： 应纳税额=委托加工的应税消费品数量*单位税额
（2）代缴税款的抵扣 委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的所纳税款准予按规定抵扣。
下列应税消费品准予从应纳消费税额中扣除： 原料已纳消费税税款： ①以委托加工收同的已税烟丝为原料生产的卷烟； ②以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒； ③以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； ④以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品； ⑤以委...
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