[房产税的申报和缴纳]一、纳税义务发生时间 将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。 自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税。 委托施工企业建设的房屋，从办理验...+阅读
税法规定，房产税的征税对象是房屋。企业自用房产依照房产原值一次减除10%至30%后的余值按1.2%的税率计算缴纳。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，对于自用房产应纳房产税的筹划因当紧密围绕房产原值的会计核算进行。
一、房屋范围有章法，既不扩大也不缩小税法规定，独立于房屋之外的建筑物不征房产税，但与房屋不可分割的附属设施或者一般不单独计价的配套设施需要并入原房屋原值计征房产税。这就要求我们在核算房屋原值时，应当对房屋与非房屋建筑物以及各种附属设施、配套设施进行适当划分。所谓房屋，就是上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。根据这个定义，我们可以区别于其他的独立于房屋之外的建筑物，如围墙、假山、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦厂灰窑以及各种油气罐等，以上建筑物均不属于房产，不征房产税。与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，是指暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备，各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线，电梯、升降机、过道、晒台等等。由于附属设备和配套设施往往不仅仅为房产服务，税法同时规定了具体界限：“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒联接管算起。”关于房屋中央空调设备是否计入房产原值的问题，财税地字[1987]28号文件规定，新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备作单项固定资产入帐，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入帐，不应计入房产原值。
二、核算地价有技巧，围绕“相关”找归属无形资产准则第21条规定，“企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。”该规定不仅适用于房产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。这里应当注意，一次结转的土地使用权账面价值只是指与在建工程相关的土地。这里的“相关”应当理解为“对应”或“配比”。企业应当以对应房产占用的土地面积按比例结转，对于非房产占用土地（如场地），应当予以摊销。例如，某企业于2002年3月1日征用100亩（66666.66平方米）土地，支付土地出让金500万元。企业按50年摊销。2002年6月份，动用5000平方米（长100米，宽50米）兴建一号厂房。相关账务处理为：1.取得土地使用权时：借：无形资产——土地使用权5000000贷：银行存款50000002.2002年3月、4月、5月，每月应摊销：5000000/50/12=8333.33（元）借：管理费用——无形资产摊销8333.33贷：无形资产——土地使用权8333.333.2002年6月初，“无形资产——土地使用权”账面余额为：5000000-8333.33*3=4975000（元）应结转至在建工程金额为：4975000/66666.66*5000=373125.04（元）借：在建工程——一号厂房373125.03贷：无形资产——土地使用权373125.034.本月应摊销额=（4975000-373125.03）/597月=4601874.96/597=7708.33（元）借：管理费用——无形资产摊销7708.33贷：无形资产——土地使用权7708.33以后仍按上述方法进行账务处理。上述方法的可行性，在于会计核算时遵循了“配比”原则，避免了场地占用的土地结转至在建工程成本，从而减少了房产税税负。需要注意的是，有人提倡推迟项目建设32313133353236313431303231363533e58685e5aeb931333363373166时间，以便在“管理费用”中多摊销土地价款，从而减少结转至“在建工程”的金额，这种做法是不可取的。因为，推迟项目建设时间，会影响投资进度，即使是提前征用土地，也会浪费500万元的资金成本，这种做法只能是得不偿失。
十万火急！怎么样对房地产业进行税务筹划
房地产开发企业税收筹划空间最大的是土地增值税，如果搞好筹划，可大量的节省纳税额，因牵涉的问题太多，我只说一个比较简单的案例：房地产企业开发普通住宅，在规定的扣除范围内增值低于20%免征土地增值税。当房屋销售价格高于增值20%部分时，可降价销售，反而可获得较大的利润。 如：某房地产开发企业开发普通住宅楼一幢，土地和房地产开发成本合计为每平方米2000元，根据市场情况原确定销售价格为平均每平方米3400元，但该企业会计师经过测算，提出了销售价格降为3340元，仅仅这个筹划，为企业带来了每平方米 元的利润。 测算如下：每平方米可扣除额=2000+(2000X30%)（其中加计扣除20，开发间接费扣除10）=2600如按3400元销售，应纳营业税、城建税、教育费附加=3400X5。
5%=187元增值额=3400-2600-187=613元，超过了2787的20%，应按增值部分30%缴纳土地增值税：应纳土地增值税=613X30%=183。 9 如按3340元，则增值额低于扣除项目的20%，免征土地增值税。每平方米可增加利润183。9-60+127。23。3（降价导致的少交营业税及附加）=127。2元。
房地产开发企业如何做好项目成本控制及税务筹划
现有较多企业还处于粗放型的缴税状态，如何依据国家的税收政策对企业进行成本控制？如何进行合理的税务筹划？相信在筹划专家指导下，能降低15%-20%的税负是完有可能的，这样就能最大的降低税负来增大企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。为帮助企业强化税务筹划理念，提高合法节税、避税操作技能，节约纳税成本。北京世纪之光培训中心特邀请该领域经验丰富的知名专家并经过了长时间的酝酿及准备，筹办了这次研讨会，这将是一个极为难得的业务探讨契机.适合参加对象（副）总经理，财务（总监、经理、部长、科长）和财务部人员及税务代理人员与关注税收事业发展人员集团公司组织下属企业参加，效果更佳！内容： 张中秀：中国人民大学教授、著名经济学家、税务筹划专家、中央电视台＂决胜2000年＂合理避税讲座主讲教授、北京世纪之光培训中心顾问
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