[增值税一般纳税人的纳税审查]代理增值税一般纳税人的纳税审查，一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额的转出、应纳税额与出口货物退(免)...+阅读
例题： 某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年12月相关经营业务如下：
（1）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
（2）收购免税农产品-批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（4）销售商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（5）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。 （注：当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证） 要求：
（1）计算该公司增值税的销项税额。
（2）计算该公司增值税的进项税额。
（3）计算该公司应缴纳的增值税。 【答案】
（1）销项税额 =[46.8÷（1+17%）+300+14.04÷（1+17%）]*17%=59.84（万元）
（2）进项税额 =[（70*13%+10*7%）*(1-30%)+(34+20*7%)*(1-5%) =6.86+33.63=40.49（万元）
（3）应缴纳增值税=59.84-40.49=19.35（万元） （二）进项税额不足抵扣的处理 增值税实行当期购进扣税法，可能导致当期购进货物或接受应税劳务支付的增值税额大于当期销售货物或提供应税劳务收到的增值税额，即当期进项税额大于当期销项税额，这就是进项税额不足抵扣。税法规定：当期进项税额不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣。
一般纳税人的增值税怎么抵扣
1、辅导期的一般纳税人取得增值税进项专用发票，当月认证，次月低扣。实际上，你在四月份取得增值税是39230.78元的进项发票在四月三十日前就应该认证，在五月份就可以低扣了，但你现在还没有认证（准备过两天就认证），那你只能到六月份低扣了。你现在：5月5号，公司销售一批原料，总价格是111000元，增值税是16128.21元，那么在六月十五日前申报五月份的增值税时只能全额交了，也就是交增值税16128.21元，到七月十五日前申报六月份的时候，才能把即将认证的四月份取得增值税是39230.78元的进项发票数字填到“增值税申报表附表（二）的第三栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，算是六月份抵扣；
2、如果你公司五月份的销项比进项多，而这个进项必须是四月份已经认证了的，不是五月份认证的，那么，例如销项增值税是5万，进项增值税是2万（四月份已经认证），就是说要交增值税3万（5-2），是在6月十五日前必须要用银行存款交这个3万元的增值税，不能等到下个月用进项税额抵扣，因为下个月认证的进项发票要到下下个月才能抵扣；
3、如果该月没有要缴纳的增值税，地方税务局的城市维护建设税、教育费附加就不用交了，因为城市维护建设税、教育费附加的计税依据是应该交纳的增值税，没有应交增值税就不可能交城市维护建设税、教育费附加。
增值税抵扣实际操作上怎么用
增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，你得明白什么是增值税.我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款，有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税，然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票（但你是必须一般纳税人），这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣. 增值税是价外税.主要是指的增值税专用发票，它不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；还有部分普通发票，运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣，还有海关完税凭证也可以用来抵扣，其他的一律不予作抵扣用。
例如：公司购货取得一张增值税专用发票，注明，货款1000，增值税170，那么这个170就可以用来抵减公司销售应缴的增值税，如，公司销售货物开出专用发票，货款1100，增值税187，那么，公司应该缴纳增值税就是187-170=17.
到底什么是增值税的抵扣
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增值税是对产品或服务增值的部分所征收的一种税种，税率是17%，所谓的抵扣，就是说抵扣进项税，你实际要报给税局的税款是你开票的增值税金额-你已经销售的商品购进时的增值税金额
例如：
你当时购进货物100W，增值税17W，对方给你开具的发票总额是117W，这样你的会计分录应该为：
借：库存商品 100W
应交税金--应交增值税（进项） 17W
贷：银行存款 117W
销售时：
按销售价格，例如销售价格为200W（假如而已，没那么高的毛利），会计分录为：
借：银行存款 234W
贷：主营业务收入 200W
应交税金---应交增值税（销项） 34W
假如你这个月就发生这一笔，那么你要缴纳的增值税就是34-17=17W
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