[怎么学好会计基础]一、学习方法 （一）把握基本理论框架，抓住主线，理清思路 会计学是经济管理课程体系中属于微观经济管理方面的重要学科，财务会计和管理会计是它的两个重要领域。财务会计侧重于为企...+阅读
一、所得税会计的产生 财务会计核算必须依据会计准则，遵循会计核算的一般原则，编制会计报表，重点是满足企业管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。 所得税会计是以国家税法为准绳，运用会计的基本理论、准则和方法，对企业税务活动进行反映和监督的一种专门会计，使会计所得与应税所得适当分离，以满足税务部门的要求。
会计准则和财务通则允许企业自主选择不同的会计处理方法，但是某些会计方法是税务部门不能接受的，因此，对同一企业同一会计期间的经营成果，按照财务会计方法核算的会计所得，与按照所得税法规定计算的应税所得额之间会产生一些差异。这种差异主要有永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于税法和会计准则计算净所得时，所确认的收支口径不同造成。
如罚款支出，在计算应税所得时，不能从应税所得额中扣除。从会计核算的角度看，罚款支出是企业的一项费用，应体现在经营损益中，允许其从会计所得中扣除。这种差异发生在每个会计期间，而且，这种差异发生后，不能在以后的会计期间转回。时间性差异是由于有些收入和支出项目，计算会计所得与计算应税所得额的时间不一致造成，随着时间的推移，会计所得和应税所得额的差异，在以后的会计期间内，将发生相反的变化而得到冲减，使各个时期的总量之和相等。
如会计准则第二十八条各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。但是，税务机关依据税法规定，不能接受后进先出法，这就需要企业对会计所得进行调整。《企业财务通则》第三十二条规定：＂企业的利润按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。
＂在西方发达国家，税收来源的主要税种是所得税，所以税务会计往往又称为所得税会计。
二、所得税的会计处理方法 会计所得与应税所得额，由于存在永久性和时间性的差异，因此，应采用不同的会计处理方法。
（一）应付税款法 企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利润分配。
例：某企业全年计税工资总额为108万元，19**年实际发放的工资为125万元，公益性捐款100万元，行政罚款5万元。该企业19**年按会计计算的利润总额为1680万元，企业所得税率为33%。超过计税工资部分为17万元（125-108），允许列支的公益性捐款为51.06万元。[（1600+17+5）*3%]，其超过允许列支部分为48.94万元。 企业应作会计处理如下： ①纳税调整数=17万元+5万元+48.94万元=70.94万元 ②应纳税所得额=680万元+70.94万元=1750.94万元 ③应纳所得税额=1750.94万元*33%=577.8102万元。
借：利润分配——应交所得税 5778102 贷：应交税金——应交所得税 5778102
（二）纳税影响会分法 企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如果在本期发生，而在以后期间可以转回的，这种时间性差异对所得税产生的影响，应按照企业本期会计所得计算的应缴所得税列作利润分配，同时将时间性差异额，作为递延税款，设置＂递延税款＂科目，会计处理方法分为递延法和债务法。
递延法是把本期由于时间性差异而发生的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。债务法是把本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。 例：某企业某项目长期投资6000万元，该项目投产后，按照会计制度规定使用年限10年，按税法规定，不得少于6年，假设该企业每年实现利润3000万元，所得税税率33%，会计处理采用递延法： ①每月计提折旧额=6000万元÷10÷12=50万元10年中，每月计提折旧相同。
借：基本生产 500000 贷：累计折旧 500000 ②计算企业所得税 每年会计计提折旧额=6000万元÷10=600万元： 每年税收允许计提额=6000万元÷6=1000万元。 时同性差额=1000万元-600万元=400万元； 会计计算应缴所得税额=3000万元*33%=990万元。 第一年会计分录： 借：利润分配——应交所得税 9900000 贷：递延税款 1320000 应交税金——应交所得税 8580000 第2、3、4、5、6年相同。
前六年该项目己提足折旧，后四年企业每年计提折旧600万元，计算企业所得税时，应作调整，600万元*33%=198万元，第7年会计分录如下： 借：利润分配——应交所得税 9900000 递延税款 1980000 贷：应交税金——应交所得税 1880000 第8、9、10出年相同。
以下为关联文档：
如何学好会计基础作为一个小学霸我分享给你学基础的经验。 1 上课你要跟上老师的思路，怎么去了解思路呢？就是去预习，预习好就在于你可以通过预习知道自己的不足，第二天老师讲到那你就可以对症下...
如何学好会计的基本知识我觉得如下几点是很重要的： 《基础会计》是会计学科体系的重要组成部分，也是会计的入门课程。作为会计专业的学员，以后还将继续学习中级财务会计、成本会计、管理会计、财务管...
原资产负债表显示适用执行企业会计制度的企业现用2013小企业会计《小企业会计准则》 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在...
如何学好初级会计实务和经济法我现在在考中级会计师，我个人认为：初级会计实务，是基础你想继续往上考的话，他是基石，记住要找规律，比如取得取得一项资产，相关的费用都应该计入购入资产的成本，但是也有特殊的情况，比...
如何学好初级会计1、会计网校报读，如：中华会计网校 东奥在线 2、按照考试大纲，在理解的基础上，记忆大纲要求掌握内容 3、无论何种考试，都是围绕考试指定教材出题的，教材一定要细看、多看，掌握 4、多...
如何设置小企业的会计科目展开全部 1.小企业设置会计科目的原则 会计科目作为反映会计要素的构成及其变化情况，是为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，小企业在其设置过程中应努...
如何规范企业的会计核算体系呢中国的会计规范体系一直处于改革变动之中。很多企业没有本企业的会计核算办法，会计政策不细化、不明确、不规范，会计科目不统一，对许多会计事项的处理还大量依赖各级会计人员的...
怎么学好基础会计学？怎么学好基础会计学会计的每种类型须熟练，多多练习，要理解不要死背， 有问题可以和同学或老师一起讨论，或上网找试题来练习， 练习时若有相同的题型，找比较有多变化的试题， 不用一题一题慢慢练习，这才不...
企业所得税的会计分录先说所得税的提法： 季度：只算不提，预交，按账面利润25% 年度：汇总提取，按25%,12月应交=全年应交-预交 提取 借：所得税 贷：应交税金--企业所得税 注意：提取所得税虽然以“本年利润”为...
