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一、 地方税收中主体税种的选择标准
1、税基较宽，税源丰富，且具有增长潜力。地方主体税种不同于一般地方税种的最主要特征是税基较为广泛，税收收入多，在地方税收体系中占有相当比重。没有一定的收入规模，就没有单独建地方税体系的必要；没有一定的收入规模，地方税收也不可能有独立支撑地方政府运作、履行其事权的财力基础。
2、税基必须具有非流动性。税基具有流动性的税种如果由地方征收，居民“用脚投票”，可能搬到税率低的地区避税，通过选择居住地来有效地“购买”最喜好的公共服务。同时，也易导致地方政府间“低税率竞争”，地方政府为了吸引投资和工作机会，从而把税率定在有效的税率之下，导致公共服务水平低下。
3、符合利益原则。某些税种的征收对象收益的大小与当地政府提供的公共服务的优劣息息相关，因而这类税种如果税负较重则意味着该征税对象处于较好的公共服务环境中，较重的税就会被较好的公共服务所抵消，从而不会出现税基向税负较低的地方转移的现象，适合地方征收。
二、 财产税应成为地方税收的主体税种
（一）流转税和所得税不宜作为地方税的主体税。 首先，现行各种流转税中没有适合充当地方税的主体税种。增值税是中国目前最主要的税种，作为中央财政收入最主要的来源的地位不容置疑。尽管现在营业税在有些地方财政收入中占较大比重，但随着增值税的改革，现行营业税的征税范围会减小。 因而，营业税不能成为地方税收入的支柱。 其次，所得税类中的各税也不适合作为地方税的主体税种。目前中国的所得税主要是企业所得税和个人所得税。1994年改革后，个人所得税及地方企业所得税划归地方。2002年起实施所得税收入分享改革。 此外，所得税与流转税占整个税收收入的比重很大，且关系到整个国家的宏观调控，不能作为地方税的主要税种。
（二）地方税的主体税种应是财产税。
1、从财产税本身的性质特点看，财产税是最适宜成为地方税的主体税种 首先，财产税能为地方政府取得的均衡稳定的财政收入且对经济的扭曲程度小。从财产税的课征对象来看，财产税主要对不动产课税，而不动产具有难以移动、非流动性的特征。 同时，财产税的税源是难以对税务机关隐藏的，使逃税变得困难。 其次，财产税符合受益原则。财产收益的大小与当地政府提供的公共服务息息相关，政府提供的治安、交通、环保等各种服务，按照受益原则，财产所有者理所当然要为此支付费用。
2、随着经济的快速发展，中国财产税的发展有广阔空间 改革开放以来，我国个人收入水平不断提高。 同时，居民收入分配格局和收入差距也发生了显著的变化。对此，政府迫切需要运用课税手段进行调节。而且财产税具有直接税的性质，其中的大多数税种在立法之初就被认为不具有税负转嫁的可能。
（三）从国际经验来看，把财产税作为地方税主体税种是世界各国比较通行的做法和惯例。 从世界各国情况来看，日本财产税税种较多，日本地方的固定财产税收入占地方税总收入的45。3%。法国地方税收收入结构中建筑税、住宅税分别占44%和26%。美国的一般财产税收入约占州以下地方政府全部税收收入的80%，加拿大约占84。5%，英国约占93%，澳大利亚则高达99。 6%。印度尼西业财产税改革后，将原先中央分享的10%收入全部归还地方政府。在改革之前的1986年财产税收入为1540亿卢比，而改革开始后的1992年收入超过了9000亿卢比，增长了5倍多。到2000年更是达到33万亿卢比。
三、我国现行财产税存在的主要问题
1、现行财产税体系不健全。 就中国目前开征的财产课税税种而言，有房产税、城市房地产税、契税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税等，税种较多，但征税范围过窄，对转移财产缺乏相应的税种调节，同时，减免税过多。随着农村经济发展，农村也出现大量营业、出租用房，这不在纳税范围，造成农村房地产税的流失。
2、财产税的主体地位不突出，收入功能弱化。在整个税收收入中的比重一直很低。1995年—2005年间财产税占地方税收收入的比重最高也只有15%左右，在地方税体系中只能是小税种，根本谈不上充当地方税体系的主体税种。在美国，财产税收入规模占全国税收收入的比重为10。 44%，但在地方级税收收入中的比重高75。43%，是地方政府的主要收入来源。
（三）税制设计不合理。 一是计税依据不合理。房地产市场开放后，许多房产实际价值已成倍增长，目前的计税依据不能正确反映房地产的现有价值、土地的级差收入和土地、房产的时间价值。 二是税率设计不合理。如现行土地使用税采用大中小城市分类分级的幅度定额税率，尽管当时已考虑了企业单位的负担能力和土地最基本的级差收入，但较...
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