[资产、负债的计税基础]资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性...+阅读

（一）计税依据

1、全额计税；

2、差额计税；

3、核定价格计税。

（二）通用税收政策（不分行业）

1、单位和个人提供的营业税业务，发生退款的，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

2、单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

3、单位和个人提供的营业税业务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票，均不得从营业额中减除。

这与增值税、企业所得税的政策是一致的。

4、单位和个人提供的营业税业务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

5、价格明显偏低或者无营业额（如单位将不动产无偿赠与他人），营业税的计算方法。

按当月同类劳务的营业额计税；

按近时期劳务的营业税计税；

按组成计税价格计税：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）

应纳税额＝组成计税价格×营业税税率

6、营业税纳税人购置税控收款机抵税问题

财税［2004］167号文规定：自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%

当期应纳税额不足抵免的未抵免部分可在下期继续抵免。

达到固定资产标准的购置费，应作为固定资产核算；达不到固定资产标准的购置费可在税前一次性扣除，计入管理费用。账务处理为：

借：固定资产（或管理费用） ×××（不含增值税的价款）

应交税费-应交增值税（营业税） ×××（增值税进项税额）

贷：银行存款 ×××（支付的价税合计金额）

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