零星维修工程审计论文篇1：《医院零星工程项目内部审计问题》
【摘 要】 医院在运行过程中，建筑及配套设施少不了进行维护和改、护建。对于这些小型的零星工程，因为资金少，工期短，管理简单化，在内部审计部门的审计监督中，存在一些特殊的审计监督问题，需要我们关注和解决。
【关键词】 医院 零星工程 内部审计
引 言
医院要完成提供优质医疗服务的职能，就必须保证相关设施的完善，那么零星的维修、建设工程是经常性和不可缺少的。因为这些零星工程相对金额小，工期短，管理简单，施工方也多为医院长期提供服务的合作单位，在审计监督中着存在一些特殊的审计问题，需要我们内部审计人员重点关注。
一、小型零星工程内部审计的特点
医院零星工程多由分管领导主持，内部审计部门派出审计人员很少，但涉及的内容较多，对审计人员的职业能力要求高;零星工程资金相对少，但舞弊发生的可能性却很高，审计风险较大，特别是一些隐蔽工程，更可能存在不实情况;零星工程缺乏公开透明的施工过程，审计人员审计难度大，特别是一些长期为医院提供服务的供应商，可能和审计人员很熟，审计人员的独立性受到影响。总之，很多方面造成了医院零星工程审计具有许多独特之处，在审计过程中要重点关注。
二、小型零星工程内部审计工作存在的不足
1、审计部门独立性有待加强
内部审计部门派出人员参加审计项目的监督工作，受主管项目的分管领导直接领导，审计人员成为工程建设的参与者，熟悉情况，职能清晰，能实施过程控制，及时有效地进行审计监督，但其工作关系上受医院分管基设项目的领导直接管理，分管院长的态度决定监督作用的大小，在某些特殊情况下，独立性易受到影响。
2、审计人员的专业胜任能力有待提高
员工的诚实性、道德观、胜任能力和责任心是内部控制环境的重要组成部分，是良好的内部控制得以有效运行的保证。再好的内部控制没有素质相适应的员工去执行，内部控制也只能是形同虚设，这必然对内部审计人员的素质提出了更高的要求。我国医院开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些单位甚至由其他人员兼职内部审计工作，因而，内审人员专业知识单一，技能不足。我国医院内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对单位的各项管理活动了解不多，识别和判断风险的能力较差，弱化了审计作用。
3、审计意见执行难
由于零星工程的特殊性，经济影响小，领导重视程度不够，特别是由分管项目的领导主管派出审计人员的审计工作，审计意见的形成和执行易受到多方影响。
三、解决小型零星工程内部审计工作的一点建议和思路
面对医院零星工程审计业务中面临的各项问题，我们有必要加强分析、研究，采取措施，保证审计质量，提高医院管理水平。
A、加强新技术的应用
小型零星工程虽然小，但仍具有较强的专业性，涉及到多专业知识，同时还要求有丰富的实践经验;否则，审计人员无法对建设计划、施工预备、预结算、工期及质量、经费及材料治理等实施鉴证与评价。随着计算机技术在各个领域的深入运用，电算化审计技术日趋成熟，内部基建项目审计可以充分利用这一条件，提高效率，减少差错。同时，对于有的施工单位为了自己的利益，会想方设法向审计人员施以好处或以金钱相诱，计算机审计也能有效的进行指标控制，增强审计人员提高防变的意识，按制度办事的决心。
B、审计工作中注意抓造价、质量、决算等主要问题和关键环节
1、开展事前审计，要对审计项目心中有数，主要通过项目招标，或有以前相似项目进行比较分析，内审人员要对工程概算，资金支付渠道，平均造价以及施工企业的资信情况心中有数。要充分咨询专业技术人员对审计项目进行分析评价，在审计中发现问题，进而纠正问题。
2、开展施工过程重点领域审计。在施工过程中，审计人员应深入施工现场进行考察，特别对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查，促使这部分工程能真实地反映在决算中，同时应随时核对施工现场的工程项目签证;同时，对监督材料的采购供应，保证材料供应渠道正规，材料标号符合设计标准;在监督施工过程中，对于发现的问题和管理中存在漏洞，要及时向领导反映并写入审计报告，要保证工程质量，防止偷工减料，要让院领导对工程过程充分了解，支持审计人员的工作;对于付款环节要加强预付工程进度款的管理，对工程款的预付要与工程进度相适应，严格按施工合同办，对施工单位所报工程进度表进行严格的审核分析，防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。工程竣工结算是审计控制的最后关口，直接影响着项目的真实性和合法性。审计人员要把好结算审计关。一是把好合同审查关。审计人员要严格核查执行招投标文件和合同的规定;合同条款与实际内容不相符又无补充合同的;合同价有下浮的，审定结算价应按相同比率下浮。 二是把好工程量计算关。审查有无多计、重复计算以及只计增项不计减项的工程量，审查工程量计算规则是否正确。三是把好定额套用审核关。相同项目是否执行投标单价，投标书中没有的项目是否高套或错套定额。四是把好材料价格审核关。相同材料是否执行投标价，投标书中没有的材料是否执行合同价或参照同期信息价及市场询价，价格波动大的主要材料还应按照合同和相关文件规定的风险系数进行调整。五是把好工程签证审核关。审查签证手续是否齐全，有无相关部门、人员签字，设计变更是否经过集体讨论并履行相关手续;在取费或定额含量中已包含的签证是否重复计取;对有疑问的签证要实地勘察、逻辑推理，必要时要敢于开挖钻孔。六是把好取费标准审核关。审查各项取费计算的基数是否符合取费文件和合同的规定，是否与投标书一致。
四、完善零星工程审计制度建设
健全有效的内部管理制度能够保证工程建设顺利进行，防范各种风险的发生。医院应在工程建设的过程中，根据零星工程的特点，逐步摸索零星工程建设的规律，完善工程管理制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《材料设备采购供应管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《廉洁自律管理规定》等，医院内部审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保零星工程建设过程中管理有序、执行有章、审计有据。
五、努力提高内审队伍素质
要注重审计人员专业业务水平的培养和提高，同时加强相关领域知识的学习，并抓好政治思想教育，保持政治思想素质和业务技术两手抓，两手都要硬。选调政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既是医院经济的防腐剂又是医院的好参谋。同时要鼓励医院之间内部审计部门业务交流和信息沟通，取人之长补自之短，促进医院内部审计制度的完善和业务水平的提高。
结 语
总之，零星工程因为重要性次一些，因此不被医院管理层重视，但是又因为发生的频率高，因此存在问题的可能性也较大，医院内部审计部门必须根据零星工程的特点加强制度和技术研究，为医院经济的正常运行保驾护航。
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【2】王跃山 内部审计存在的问题 及创新对策 工业审计与会计 2007，(03)零星维修工程审计论文篇2：《零星工程审计中存在的问题及对策》
【摘要】零星工程审计是工程审计的重要组成部分，其主要为零星维修项目，具有单项造价低、需维修整修项目整体基数大、维修范围广等特点，经费管理中容易出现预算不可控，结算易超支的情况，因此加强对零星工程审计对于节约单位经费，积少成多，提高经费使用效益具有重要意义。本文所提零星工程主要指零星维修工程项目，并对零星维修工程项目审计中存在的主要问题进行探讨和对策研究。
【关键词】零星工程;工程项目;维修;审计
一、零星维修工程审计中存在的主要问题
(一)缺少系统的标准制度约束及执行参考，零修工程项目立项审批机制不完善
长期以来，国家和地方从工程定额控制到目前的工程量清单计价所订立的规范标准主要针对大项工程，缺少对零星维修工程通用执行标准的制定及更新。单位对于自身零修工程项目缺乏系统的制度建设，使审计部门在对零星工程审计中没有参照依据，给零星维修工程审计带来阻力及审计风险。多数单位零修项目审批手续简单，审批权限低，很多零修项目仅由部门领导即可确立实施，维修缺少论证，多为领导一言堂的情况，立项、施工比较随意。零星工程以单位营房部门包办，从立项、实施、签证到竣工缺少审计监督，普遍存在因单项造价低而无招标、无预算，施工单位一家承包多年零修项目，变相垄断、缺少竞争，由此产生维修质量低，维修反复率高的情况，经费反复投入，经费使用效益不高。
(二)零星维修工程管理粗放，给审计带来不可预知问题
由于零修项目金额小，往往得不到单位主管的重视，维修项目多为粗放式的管理方式，施工无图纸、施工过程资料不全，施工过程签证随意，甚至有甲方营房管理部门与乙方施工单位唱同腔的问题，给审计工作带来很大阻力，由于资料收集保管工作缺失，审计依据缺乏，施工过程中垫层浇筑、结构焊接、土方填埋、零星用工、零星机械台班等后期争议较多的项目取证不足使审计执行大打折扣。
(三)审计力量不足，过程审计无法有效落实
由于零修工程审计存在范围广、单价低、较分散，给审计带来难度。多数单位审计队伍建设存在瓶颈，以政府单位为例，审计队伍多有编制限制，人少事多的现象很普遍，一方面审计项目多，一方面审计力量不足，使得审计部门往往将精力集中到大项工程审计上去，零修工程审计被放到次位的情况比较普遍，对零修工程进行全过程监督、审计更无从谈起。且零修工程审计多为事后的结算审计。
事后审计必然存在施工隐蔽项目无法取证的情况，加之营房管理费部门开具过程签证随意，使事后审计的准确性和可信度大大降低。另外，审计人员专业素质不高，提出的审计建议无信服度，审计公信力下降的情况也时有发生。
二、加强单位零星工程审计的对策措施
(一)加强人才队伍建设
零修工程项目涉及面广，需要具有丰富的审计经验及专业知识，且零修工程项目碎，跨度大，多反复，这就需要加强对审计人才队伍的建设，往往单位把抓审计等同于抓制度建设、抓过程管理，但没有审计力量，有制度无执行会使制度的制定成为空架子或大打折扣而无实际意义，所以加强人才队伍建设显得尤为重要，对审计人员定期进行业务考核，确保审计人员的质，审计人员业务素质过硬才能保证提出的审计建议科学合理具有监督意义，在做好施工管理审计监督的同时，做好审计合理、合法性的考评认定，形成合理审计、阳光审计，确保审计质量。
(二)完善标准制度
制定相应的取费标准、维修标准等参照性的法规制度或单位内控制度，使得工程审计有法可依，有据可行。建立审计问责机制，即责任追究机制，将审计结果与审计问责联系起来，在约束管理单位的同时，加强对施工单位零修质量的量化考评，并建立施工单位备案库，末端淘汰，形成良性竞争，确保施工过程得到有效监管，施工质量得到保障。
(三)优化零星工程立项决策
加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里。通过审计加强权力制约，优化决策制定。项目决策是项目执行的前提，施工管理再严格，施工质量再高，若决策失误，项目存在的意义便会大打折扣，因此要加强内部建设，将项目决策效果列入影响领导干部晋升的责任审计中，提高单位、部门领导对项目立项决策的认识和重视，使决策更科学，实效更明显，避免一言堂的现象发生。
(四)落实全过程监督审计
审计人员自零星工程项目立项到竣工决算全程介入，全过程审计取证监督，充分发挥审计监督职能，规避审计风险。前期阶段，从施工队伍资质，招投标过程及材料进行审核，对不需招标的项目进行重点监督，对甲方采购材料认价进行审核，避免材料价格虚高或过低，对于无图纸施工的项目，审计人员赴实地对预算编制依据进行取证、备案和记录。施工过程中定期不定期赴施工现场掌握施工进度，审查合同执行，施工用料，实际施工执行标准，施工内容是否按图纸执行等情况进行调查，对施工签证内容进行第一时间的复核，避免施工验收弄虚作假、施工质量大打折扣的情况发生，对审查中发现的问题，及时提出整改意见，使施工进行在正确的轨道上，竣工结算阶段，重点审查工程量，结合前期取证资料，重点审核隐蔽工程及重复项目，确定最终工程造价，挤干水份，确保经费使用效益。
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摘要：分析了零星基建维修工程审计的必要性和特殊性;论文讨论开展修缮及零星基建工程审计三个阶段和主要方法，并提出了零星基建维修工程审计应注意的细节要点。
关键词：零星基建维修工程 审计方法 审计问题
一、零星基建维修工程审计的必要性和特殊性
与大型的基建项目相比，零星维修工程有着工期短、形式杂、造价低、项目多，经常没有施工图纸的特点。所以针对零星维修工程的审计，也相应的存在其特殊性，如审计重点放在预算单价是否切实执行、费用支出是否符合维修标准规定、计算工程量是否准确;而且零星维修工程很容易发生虚报冒领、高估冒算、侵占国资的漏洞，所以针对零星维修工程的审计日益重要，很多单位明确作出了对于零星维修工程不审计不结算的规定。
从工作经验出发，零星维修工程现场勘查是审计预算单价套用和工程量的最有效方法，应当紧紧抓住现场，实地调查，审核计量和结算是否立足于充分事实的基础上。
二、开展修缮及零星基建工程审计三个阶段和主要方法
(一)审计阶段
1、事前阶段
审计人员应当参加事前的招标工作全过程，如审查招标单位资格证书、考察施工队伍、取费等级、对底标、开标、评标的审核，参与投票定标，审核工程承包合同等。
对于不需要招标程序的工程，在合同签订前，应当对合同底稿和工程预算进行初审。初审主要审核该合同是否合理、合规、合法，还有签约各方的权责利是否公允合法，并对其提出补充或修改意见。对工程预算的审计主要审核对工程影响较大的项目、数量和价格以及费用标准是否严格按照规定执行，事前纠正高估冒算的现象。
对于事前没有施工图纸的零星维修工程，审计人员在审查预算时，必须会同有关部门事前进行现场勘察、明确维修项目的具体内容以及维修所要达到的标准。应当到施工现场进行实地丈量和考察，并做记录，对工程计算的基本情况做到了如指掌。
2、事中阶段
事中现场勘察的工作主要有：查看工程量;察看建筑材料;察看工程施工进度;察看市场行情。主要在事中阶段加强过程监督，向工程管理要效益。主要审计零星维修工程的进行过程中，施工方是否按照合同或批准的规定进行施工，是否存在偷工减料、忽视质量的野蛮施工，是否不按照设计图纸要求施工，是否存在工程进度与工程报表和拨付款额不一致的现象，工程中出现的扩大规模、提高标准、提前付款现象应重点考察，如存在不合理因素，应当加以纠正。在事中阶段，审计人员应当经常到施工现场考察实际情况，及时掌握一手资料，对施工过程中出现的不合规现象及时加以纠正。
3、事后阶段
在事后现场勘察，规范送审程序，保证资料齐全。审计人员主要审核工程决算，在零星维修工程竣工验收合格后，施工方应当在规定时间内将决算书和有关的全部资料送审，对竣工决算书的审计，应当将工程量逐项全面详细地重新计算一遍，并与竣工决算书进行比较和对。如有差异，可与被审单位共同重新计算竣工决算施工数据。如果存在取费或定额理解上的差异，可自行协商解决，或者由中介机构进行裁决。
为确保工程造价的真实、合理、效益，有必要对一下环节加以控制：项目立项;合同授权;超常规审批;签证权限;结算依据;工程验收。
(二)审计方法
1、注重对年度计划的审计，要结合资金来源确保零星维修项目的预算控制
在年初就应当制定零星维修项目的预算计划，对项目改造的资金来源和规模做好预算控制。审计时对零星工程的年度计划执行情况进行审查，对施工期间新增和调整的项目，要重点审查是否有资金上的保证，对其资金来源和立项审批程序进行审查，对于没有预算资金的零星维修工程项目，坚决杜绝其开工建设。另外，对于没有施工图纸的项目，要摸清楚其实际工程情况后再施工。
2、重视维修工程的前期审计，对维修工程应达到的标准要明确落实
零星维修工程应在做好列支明细，目标明确的预算，审计部门应在事前定制合同时，对维修工程的用途、质量要求和改造标准进行清楚地调查了解，为施工工程中出现的各种问题能够进行资金和质量方面的控制。
在零星维修工程事前审计时，应当以现场勘察的方式对其具体内容和维修所要达到的标准进行重点审计，审计其维修项目的可行性、必要性，并做好现场勘察记录，以便做好对零星维修工程的复核工作。
3、多方收集市场信息，加强对维修工程材料费的审计
在零星维修施工工程中，会使用大量的低值易耗品材料，这些材料消耗快、用量小。在前期制定费用标准时，对施工所需的价格贵的低值易耗材料，应当在事前做好审计记录工作，并经合同双方签字认可。
三、零星基建维修工程审计应注意的细节要点
(一)应当注重以设计图纸做对照，以实物工程量为依据
零星维修工程的业务量往往比较大，特别是如砼、钢筋、铝合金门窗以及某些高级装饰，情况也相应的比较复杂，这就需要审计人员以设计图纸做对照，以实物工程量为依据，遵照定额计算规则准确计算工程量，做到不重复计算也不漏算。
(二)对材料的审计
建筑材料约占总成本65%，其特点是品种多，数量大，质量参差不齐，市场价格波动变化迅速。在这些情况下，也增加了对零星维修工程的审计难度。审计人员应根据定额消耗标准为基础，参考设计标准中所规定的做法，对多个品种、规格进行审计。根据省，市定额站工程造价管理信息的市场价格和材料价格，与建设单位和施工单位共同协商价格，如有异议，可以把建筑材料样品或资料，共同市场调查实际销售价格，再加上采购、包装，运输，储存和损失上的费用之和，作为结算价格。
(三)加强对现场签证的管理
签证的描述要求客观准确，载明签证事件发生的时间，签证原因和范围，确认工程量签证费或费用计算标准，并附上必要的图纸及相应的计算资料，并依发生时间先后顺序进行编号。防止施工单位在工程量和变更签证单上做手脚。
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