[2018年高考前如何放松高考前最后几天的心态调整建议]强化信心，强化潜力无穷确立适当的目标，发挥出自己的真实水平就是成功。不要抱怨自己的命运，不要抱怨自己的学习比别人差，只要你认真对待每一天，每一节课，每一分钟，每一个习题，全身...+阅读
五、核算题 ( 本大题共 5 小题，第 35 、 36 、 37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：
借：应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8120000
贷：应付期汇合同款——港元 USD1000000/HKD8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日：
借：应收期汇合同款——美元 HKD10000
贷：期汇合同损益 HKD10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日：
借：应付期汇合同款——港元 HKD8120000
贷：银行存款 HKD8120000
借：银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
贷：应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8130000
借：银行存款 HKD8110000
期汇合同损益 HKD20000
贷：银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
36.(1) 借：银行存款 600000
清算损益 200000
贷：投资 800000
(2) 借：清算损益 87200
贷：应交税金 87200
37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 确认应交所得税的会计分录：
借：所得税 1577400
贷：应交税金——应交所得税 1577400
(4) 实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税 1200000
贷：银行存款 1200000
(5) 年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 1577400
贷：所得税 1577400
38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。
借：产品销售收入 15000
贷：产品销售成本 10500
固定资产原价 4500：
(2) 内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。
借：累计折旧 900
贷：管理费用 900
(3) 编制第二年与抵销有关的分录
(A) 将未实现利润抵销，调整期初未分配利润
借：期初未分配利润 4500
贷：固定资产原价 450
0
(B) 将本期多计的折旧额抵销
借：累计折旧 900
贷：管理费用 900
(C) 将以前会计期间多计提的折旧抵销，调整期初未分配利润
借：累计折旧 900
贷：期初未分配利润 900
39.(1) 甲公司编制会计分录如下：
借：银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 100000
固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000
固定资产——设备 ( 净值 ) 300000
无形资产——商誉 200000
贷：应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 1150000
(2)(A) 按比例冲减非流动资产的公允价值
分摊比例 = 负商誉÷ ( 土地使用权 + 房屋 + 设备 )
=300000 ÷ (100000+350000+300000)=0.4
负商誉 =650000-950000=30000( 元 )：
计算出各项非流动资产应当分摊的负商誉：
土地使用权分摊的负商誉： 100000 × 0.4=40000( 元 )
房屋分摊的负商誉： 350000 × 0.4=140000( 元 )
设备分摊的负商誉： 300000 × 0.4=120000( 元 )
甲公司编制会计分录如下：
借：银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 60000(100000-40000)
固定资产——房屋 ( 净值 ) 210000(350000-140000)
固定资产——设备 ( 净值 ) 180000(300000-120000)
贷：应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 650000
(B) 将负商誉作为递延负债编制会计分录如下：
借：银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 100000
固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000
固定资产——设备 ( 净值 ) 300000
贷：应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 650000
递延贷项——负商誉 300000
(C) 摊销负商誉时 ( 每年 )
借：递延贷项—负商誉 30000
贷：管理费用 30000
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