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管理会计的基本概念框架结构不受企业会计准则的完全限制（影响），可应用现代管理理论为指导。 企业会计准则是财务会计需要遵守的原则。 1.管理会计的定义 管理会计是会计的重要分支，主要服务于企业和行政事业单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。 2.管理会计的基本理论 ①管理会计的对象 从实质上讲，管理会计对象是单位的经营活动。 从管理体现价值角度看，管理会计对象是价值运动。 综上，管理会计对象具有复合型特点，一方面强调作业管理，目的在于提高生产和工作效率；另一方面强调价值管理，目的在于提高经济效益，实现价值最大增值。 因此，作业管理和价值管理共同构成管理会计的对象。
②管理会计的目标 最终目标： 提高企业经济效益，实现价值增值。 具体包括： 为管理和决策提供信息 参与单位的管理活动 ③管理会计的职能：规划、决策、控制和评价 规划 是对未来经济活动的计划，以预测、决策为基础，以数字、文字等形式落实管理目标，以协调各单位的工作、控制各单位的活动，考核各单位业绩。（销售预测） 决策 是在充分考虑各种可能的前提下，通过一定程序对未来方向、目标和方法做出决定的过程。决策既是管理的核心，也是各级管理人员的主要工作。行政事业单位的各项重大决策都有会计部门参加，因此也称为参与决策。 控制 是对企业经济活动按照规划要求进行的监督和调整。一方面监督规划的执行情况，确保经济活动按照计划要求进行；另一方面，企业对计划本身的质量进行反馈。
（预算管控） 评价 是指考核评价经营业绩，在各部门各单位明确各自职责的前提下，逐级考核责任指标的执行情况，为奖惩制度的实施和未来工作改进提供必要的依据。（经济增加值（EVA）和平衡积分卡（BSC）） ④管理会计的信息质量特征 相关性 准确性 一贯性 客观性 及时性 成本效益性
如何评价美国的财务会计概念框架
总体上来看，美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架的内容是详细、充实和严谨的，基本上能自成一个完整的体系并符合佩顿和利特尔顿提出的连贯、协调、内在一致的理论体系的要求。本文肯定FASBCon-cepts具有许多独创性，值得借鉴学习。例如，第1号概念公告提出用财务报告代替财务报表，发展了财务会计；第5号概念公告提出四项确认的基本标准等等。但FASBConcepts仍有弱点和不足之处。因此，本文提出若干建议，试图说明它的不足和如何加以改进。
【关键词】美国财务会计准则委员会 财务会计概念框架 评估
一、综述
近二十年来，财务会计理论偏重于评价、分析与发展会计准则的理论。具体而言，就是直接为制定会计准则服务。人们将这种会计理论称为财务会计概念框架（ConceptualFrameworkforFinancialAccountingandReporting，简称CF）。
财务会计概念框架是由美国FASB首创的。尽管美国在20世纪60年代就开始探讨财务会计理论体系，例如，AICPA所属的会计研究部（ARD）发表了ARSNO.1和NO.3，同时，APB发表了StatementNO.4；英国1976年也发表了一份《公司报告》（theCorporateReports），系统地阐述了财务会计一系列概念特征与理论问题，但是，正式提出CF是在1976年12月FASB发出的一份讨论备忘录/ConceptualFrameworkforFinancialAccountingandReporting:ElementsofFinancialStatementsandTheirMeasurement0中。这份备忘录不是讨论财务会计的目标，而是着重阐述财务报表的要素及其计量问题。该备忘录的率先出台有其特殊的经济背景。当时，美国的通胀率高达11%以上，引起了企业界与会计界的普遍关注，他们着重抨击传统的以历史成本为模式的财务报表，认为以历史成本为基础的财务报表所提供的盈利信息不可靠，甚至是/无用的信息0（见RobertSterling/Companesuereportinguselessnumber0《Forture》，Janu-ary14,1980）。因此，CF的第一份备忘录先讨论了会计要素及其计量和盈利的确认问题。
SFACNO.1/企业财务报告的目标0则继承了特鲁伯鲁特报告（TruebloodReport）的主要内容，即/财务报表的目标0。1978年开始，FASB又系统地研究以目标为起点的财务会计概念公告（或称之为概念框架）。从1978年11月至1985年12月，共发表了六份公告，即SFACNOs.1-6，其中NO.6取代了NO.3。15年后，即2000年2月，FASB又发表了SFACNO.7，其目的在于推广应用公允价值（FairValue）。因此，当前美国名义上有七份概念公告，实际发挥作用的则是六份（SFACNOs.1、2、4、5、6、7）。
二、对FASB概念公告的评价
总体而言，美国FASB的概念公告（FASBConcepts）所叙述的内容比较详细、充实而且相当严谨。
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