[无形资产资本化部分能不能产生可抵扣暂时性差异]无形资产没有达到预定用途的时候是不能加计扣除摊销额的，是要在无形资产达到预定用途的时候再摊销的，所以多出来的部分产生了可抵扣暂时性差异。 无形资产资本化运营 在知识经...+阅读
主要差异：
（一）改变了资产减值测试的频率
原准则要求企业对各项资产应当定期或至少于每年年度终了进行减值测试。新准则规定，企业只有存在资产可能发生减值迹象的情况下，才需要对资产进行减值测试，计算其可收回金额，但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
（二）明确了资产可收回金额的估计方法
原准则规定资产可收回金额按照资产的销售净价与资产未来现金流量现值的较高者确定，其中，销售净价为资产销售价格减去处置费用后的余额。原准则对于如何估计资产的可收回金额（包括销售净价和未来现金流量现值）没有提供具体的指南和方法。新准则规定，资产可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，考虑到不少固定资产、无形资产等的销售价格较难获得，因此，将销售价格更改为公允价值，从而更容易确定资产的可收回金额。新准则还就如何确定资产的公允价值及其预计处置费用，如何预计资产未来现金流量和折现率等提供了较为详细的操作指南。
（三）引入了资产组的概念
原准则要求企业以单项资产为基础计提减值准备，确认相应的减值损失。但是在实务中，有时单项资产的可收回金额难以确定。新准则引入了资产组的概念，规定企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。对于以资产组为基础如何确定资产减值损失，新准则作了较为具体的规定。
（四）规定了总部资产和商誉的减值处理
原准则对于企业总部资产和商誉的减值测试及其处理并不明确，新准则对此作了明确的规定。要求总部资产应当结合相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的减值损失。商誉也应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。这些相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。
（五）对于资产减值损失转回作了禁止性规定
原准则规定，前期已确认的资产减值损失如果在以后会计期间恢复的，按照恢复的金额，在不超过已确认减值损失金额的范围内，予以转回，计入当前损益。新准则对此作了禁止性规定，对于前期已确认的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。当然，在资产处置、出售、对外投资等情况下除外。
参考资料：财政部 企业会计准则讲解
资产减值的八种判断标准是什么
坏账准备 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当集团坏帐准备。根据《企业会计制度》的规定，企业只能采用备抵法核算坏帐损失。采用这种方法，一方面按期估计坏帐损失，记入管理费用，一方面设置＂坏帐准备＂科目，待实际发生坏帐时冲销坏帐准备和应收款项金额，使资产负债表上的应收款项发映扣减估计坏账后的净值。 提取坏帐准备时，借记＂管理费用＂科目，贷记＂坏帐准备＂科目。本期应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取；应提数小于帐面余额的差额，借记＂坏帐准备＂科目，贷记＂管理费用＂科目。 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏帐损失，冲销提取的坏帐准备，借记＂坏帐准备＂科目，贷记＂应收帐款＂等科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借记＂应收帐款＂等科目，贷记＂坏帐准备＂科目；同时，借记＂银行存款＂科目，贷记＂应收帐款＂等科目。 存货跌价准备 《企业会计准则-存货》规定：＂会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。＂如果期末存货成本低于可变现净值，不需进行帐务处理，资产负债表中的存货仍按期末账面价值列示；如果期末存货可变现净值低于成本，则必须在当期确认存货跌价损失，计提存货跌价准备。 每一会计期末，比较成本与可变现净值计算出应计提的准备，然后与＂存货跌价准备＂科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数。提取和补提存货跌价准备时，借记＂管理费用＂科目，贷记＂存货跌价准备＂科目；冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。
但是，当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以＂存货跌价准备＂科目的余额冲减至零为限。 短期投资跌价准备 我国投资准则和企业会计制度要求短期投资采用成本与市价孰低计价。期末，比较短期投资的成本与市价，以其较低者作为短期投资的账面价值。采用成本与市价孰低计价时，企业可以根据自己的情况，分别采用按投资整体、投资类别或单项投资计算并确定计提的跌价损失准备。 计提短期投资跌价准备时，借记＂投资收益＂科目，贷记＂短期投资跌价准备＂科目；如果短期投资的期末计价有所回升，应在原计提的跌价准备范围内冲减短期投资跌价准备，借记＂短期投资跌价准备＂科目，贷记＂投资收益＂科目的会计处理。 长期投资减值准备 投资准则要求，企业应对长期投资的账面价值定期或者至少于每年年度终了时，逐项进行检查。
如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应当计提减值准备。长期投资的减值准备应按照个别投资项目计算确定，计提减值准备时，借记＂投资收益＂科目，贷记＂长期投资减值准备＂科目；已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转回，借记＂长期投资减值准备＂科目，贷记＂投资收益＂科目。 委托收款减值准备 企业会计制度规定，企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。但是委托贷款的减值准备并没有独立的会计科目。计提时，借记＂投资收益＂科目，贷记＂委托贷款-减值准备＂科目。
在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入短期投资或长期债权投资项目。 固定资产减值准备 企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。计提时，借记＂营业外支出＂科目，贷记＂固定资产减值准备＂科目。如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回，借记＂固定资产减值准备＂科目，贷记＂营业外支出＂科目。 无形资产减值准备 企业应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来的经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。
期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记＂营业外支出＂科目，贷记＂无形资产减值准备＂科目；如已计提减值准备的无形资产的价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记＂无形资产减值准备＂科目，贷记＂营业外支出＂科目。 在建工程减值准备 企业应当在期末或者至少在每年年度终了对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。 企业在建工程减值时，借记＂营业外支出＂科目，贷记＂在建工程减值准备＂科目；如果已已机体减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回，借记＂在建工程减值准备＂科目，贷记＂营业外支出＂科目。
资产减值科目的细则是什么
新准则中的资产减值损失，一经确认不予转回上针对长期资产而言的。主要包括固定资产、无形资产、长期股权投资、商誉； 消耗性生物资产和生产性生物资产提取的减值准备不得转回； 对于“应收款项”“存货”金融资产等流动资产的减值准备是可以在符合条件的时转回的。 计提的减值准备： 1.根据《企业会计准则第5号——生物资产》规定，消耗性生物资产和生产性生物资产提取的减值准备不得转回； 2.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不得转回。 3.根据《企业会计准则第2号——存货》规定，存货跌价准备可以转回； 4.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，
（1）以摊余成本计量的金融资产减值损失可以转回，计入当期损益；
（2）可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回；
（3）对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 单独规定商誉减值。企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。确定减值后不能转回。
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