[应纳税所得额亏损弥补]（一）分立、兼并（合并）、股权重组的亏损弥补（选择题）1、企业分立前尚未弥补的亏损，根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额，按规定的亏损弥补年限，在剩余期间内，由分立后的各企业...+阅读
弥补以前年度亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，所以如果公司当年亏损并想在以后年度弥补的话，需在亏损年度的第二年年初做一份年度亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在今后的5年内如公司有盈利就可向税务局申请弥补以前年度亏损，以冲减当年利润。
企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。
具体地讲，有三条弥补渠道：
一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；
二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；
三是用提取的盈余公积金弥补。
由于以前年度亏损表现为＂利润分配--未分配利润＂明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。
例1.某企业1996年发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：
借：利润分配--未分配利润 180000
贷：本年利润 180000
假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在发生亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：
借：本年利润 30000
贷：利润分配--未分配利润 30000
2001年末＂利润分配--未分配利润＂明细科目的余额=-180000+30000*5=-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以后年度的税后利润进行弥补。
承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33%，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入＂利润分配--未分配利润＂明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为：
(1)计算应交所得税。
应交所得税=60000*33%=19800
借：所得税 19800
贷：应交税金--应交所得税 19800
(2)结转所得税。
借：本年利润 19800
贷：所得税 19800
(3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。
借：本年利润（60000-19800） 40200
贷：利润分配一未分配利润 40200
(4)该企业2002年末＂利润分配--未分配利润＂明细科目的余额=一30000+40200=10200元，即贷方余额，表明该企业2002年度实现的净利润40200元在弥补了30000元亏损后，剩余未分配利润10200元。
企业用盈余公积弥补亏损时，按确定的弥补亏损的数额，借记＂盈余公积＂科目，贷记＂利润分配--其他转入＂科目。
例2.某企业以前年度累计未弥补亏损50000元，按规定已超过了税前利润和税后利润弥补的期间。公司董事会决议并经股东大会批准，本年用盈余公积全额弥补以前年度的未弥补亏损。其账务处理为：
借：盈余公积 50000
贷：利润分配--其他转入 50000
以下为关联文档：
委托加工物资怎么做账务处理委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 、发...
固定资产报废了账务怎么处理直接报废的会计处理（货车被偷走，没收入）： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 同时 借：营业外支出—处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 这样就可以了，不需要其他的会计处理和纳...
以前年度亏损如何自行弥补「解答」《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）取消了企业税前弥补亏损核准。根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目...
如何所得税弥补以前年度亏损可以 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第十...
公司年度亏损如何弥补1、一般情况的亏损弥补。首先要明确亏损的内涵。税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的金额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务...
我们是一般纳税人请问怎样弥补上年度亏损根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税；...
多万要做弥补以前年度亏损我应该怎么做根据小企业会计准则规定弥补亏损的方法有三个途径， 一.是用以后年度的税前利润弥补，小企业可以用以后5年内实现的税前利润来弥补，即税前利润弥补亏损的期间为5年。 二.是用以后...
关于补交上年税金怎么做账务处理可以在这月做提取、结转分录 （1）月末提取时 借：以前年度损益调整 81932.74 贷：应交税金--印花税 1155.5 贷：应交税金--营业税、城建税、教育费附加 47671.81 贷：应交税金--所得税...
商业流通会计怎么做账务处理？商业流通会计怎么做账务处理库存商品采用进价核算的： 按商品进价 借：库存商品 按专用发票上的增值税额 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 按价税合计 贷：银行存款或应付账款 结转成本时，可按先进先出法 加权...
