[固定资产加速折旧的简便计算是怎样的]企业所得税法第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例第九十八条进一步明确，采取加速...+阅读

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋，建筑物，机器，运输工具以及其他与生产经营有关的设备，器具，工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的。

一、购买时：

借：固定资产

贷：银行存款（现金）

二、如果你不是购买的，是接受捐赠的

(1)借：固定资产

贷：待转资产价值―接受捐赠非货币性资产价值

(2)借：待转资产价值―接受捐赠非货币性资产价值

所得税 贷：应交税金―应交所得税

资本公积—接受捐赠非现金资产准备

三、固定资产提取折旧的依据和方法：

1、纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。

2、固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。

3、固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：

a.房屋、建筑物为20年；

b.火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

c.电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

4、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。

5、对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。

固定资产折旧方法

固定资产是企业一项很重要的资产， 其折旧作为成本会影响企业的所得税费用，进而影响企业的收益，同时折旧作为一种非付现成本，会影响企业的现金流转。因而，合理选择固定资产的折旧方法， 具有重要的现实意义。对于固定资产的折旧方法，我国会计制度允许使用年限平均法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。因此首先对固定资产折旧的方法及比较做如下阐述。

―、固定资产折旧方法的比较

常用的固定资产折旧计算方法分为两类：直线法和加速法。

（一）直线法

直线法是指按照使用年限或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括年限平均法和工作量法。

1、年限平均法。年限平均法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。

2、工作量法。工作量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。

不同的固定资产，其工作量有不同的表现形式。对于运输设备来说，其工作量表现为运输里程；对于机器设备来说，其工作量表现为机器工时。

（二）加速法

来源：考试大加速法指固定资产毎期计提的折旧费用，在使用早期提得多，后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度，主要包括年数总和法和双倍余额递减法。

1、年数总和法。年数总和法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算毎年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。

2、双倍余额递减法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。

二、固定资产折旧方法的不同对所得税的影响分析

第一，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。

第二，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。

第三，从企业税负来看，在累进税率和比例税率的情况下，不同的折旧方法会使企业承担的税负轻重不同。

在累进税率的情况下，采用年限， 法使企业承担的税负最轻，工作量法次加速折旧法最差。这是因为年限平均法： 旧平均摊人成本，有效地扼制某一年内？ 过于集中，适用较高税率；而别的年份I 又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小' 较轻。相反，加速折旧法把利润集中在年，必然导致后几年承担较高税率的税^

但在比例税率的情况下，采用加： 旧法对企业更为有利。因为加速折旧使固定资产成本在使用期限内加快补偿，企业前期利润少，纳税少；纳税较多，从而起到延期纳税的作

三、对企业选用固定资产折旧方法的通过以上分析，可以看出合理选， 定资产的折旧方法，是企业税收筹划的要组成部分。因此，本文对企业选用资产折旧方法，特提出下列建议：

第一，年限平均法的特点是每年」旧额相同，但缺点是随着固定资产的钯修理费越来越多，到资产的使用后期： 费和折旧额会大大髙于固定资产购人几年，从而影响企业的所得税额和利润，

第二，采用加速折旧法，可使固， 产成本在使用期限中加快得到补偿。 并不是指固定资产提前报废或多提折I 因为不论采用何种方法提折旧，从固」产全部使用期间来看，折旧总额不变， 对企业的净收益总额并无影响。各个具体年份来看，由于采用加速的拆法，使应计折旧额在固定资产使用前一提较多而后期摊提较少，必然使企业， 前期相对较少而后期较多。

第三，企业在选择折旧方法时，， 虑税收筹划收益如何。加速折旧方法前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了部分的所得税款，相当于从国家那里得一笔无息贷款。因此，相比较而言，采用折旧法计提折旧是一种有效的节税方法

综上所述，固定资产的折旧会影嘛业所得税，企业所得税的轻重、多寡，直：' 响企业税后净利润的形成，关系到企业的身利益。因而，合理选择固定资产的折13 法，能给企业带来一笔较大的税收收益。360期刊网

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