[财政总预算会计年终结账publicfinancebudgetaryaccountingyear]会计年度终了时，对年终结清和结算中发生的会计事项进行结账。主要内容 一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末...+阅读
联营的扣点得看你做什么产品，每个超市、卖场的制度不一样，有的包括水、电等费用，有的不包括；还有的超市收空调费、促销员管理费等等，反正超市的费用收的五花八门、应有尽有，你想到的想不到的多了去啦！没办法，现在是买方市场！超市太霸道了！ 每个超市不大一样，在10到30个点之间，你可以先找超市问好，比如20% 所扣金额=商品销量*20% “联营扣点”或“联营返点”的税务处理
一、“联营扣点”或“联营返点”的具体概念 “联营扣点”或“联营返点”是最近出现的一种在生产商与零售店之间进行的新型经营合作方式。其操作形式很多，但从实质上讲，主要有以下三种基本基本模式： 模式一，零售店给生产厂商提供柜台或者其他经营场所，零售店仅在生产厂商将商品入店时进行核查和登记数量，统计其销售价格，销售和收款等经营活动都由生产厂商自己负责，生产厂商的商品销售结束后，零售店按一定的比例，计算收取柜台或者其他经营场所的租金。 模式二，双方的业务运行流程与上述相同，但在租金的收取上，零售店实行“保底定额加扣点（返点）”或“定额与扣点孰高确定租金”的形式，即零售店出租柜台或者其他经营场所时，先收取一定数额的租金，期末再根据厂商的销售额计算收取一定的租金；或者先行确定一个定额基数，如果期末按销售额乘以一个商定的比例（扣点）计算出来的结果小于先行确定的基数，厂商则按先行确定的基数向零售店支付租金，如果根据扣点计算的结果高于基数，厂商则按扣点计算的结果支付租金。 模式三，零售店给生产厂商提供柜台或者其他经营场所，零售店在生产厂商将商品入店时不核查和登记数量，生产厂商派人参与商品的销售，但销售活动由商场统一管理，商品销售的款项也由商场统一收取，生产厂商的商品销售结束后（或者双方约定一个结算期间），零售店按一定的比例，计算收取柜台或者其他经营场所的租金。
二、“联营扣点”或“联营返点”应如何征税 对于“联营扣点”和“联营返点”合作方式的征税问题，应当根据具体情况作具体分析。就上述模式一和模式二，从交易过程和交易实质来分析，实际上是一种柜台（场地）出租行为。《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》（国税发[1994]186号）第一条明确规定，对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。在具体操作过程中存在两种情况，一是如果生产厂商从企业生产经营所在地主管税务机关开具了《外出经营许可证明单》，并经经营地主管税务机关确认的，厂商的销售额可以回企业所在地申报纳税；二是厂商在经营地领取了营业执照并进行税务登记，厂商在零售商场的经营行为属于自营行为，其实现的纳税义务应当由其自己申报纳税。在以上两种模式下，零售商场所取得的租金收入应通过“其他业务收入”科目核算，按租赁业务收入计算缴纳营业税。 对于第三种模式情况，即生产厂商提供商品或派人参与商品的销售，而销售活动由商场统一管理，商品销售的款项也由商场统一收取的行为，事实上是商场的一种销售行为，从具体的运作过程来分析，其运行活动是一种代销行为，即“联营扣点”或“联营返点”的实质是一种代销行为。可以从以下两方面来分析。一方面是，从生产厂商的角度来分析：厂商将货物运至商场，但具体商品由厂商负责管理，在这个环节其商品的所有权没有发生转移，商场对商品没有所有权。但是，如果该商品实现销售，由商场为其开票并收取货款，商场在月底（或者双方约定的其他结算期限）则按“销售清单”（实现销售的部分）记载的数量与厂商进行销售结算，厂商的纳税义务也在同时发生，这个过程事实上就是一个完整的委托代销售的过程。另一方面是从纳税人商场的角度来看，厂商通过商场完成了销售的过程，其商品销售成为商场销售收入的组成部分，而商场所取得的收入，从业务合同（形式）上看，商场取得的收入是场地使用权价值的实现，而从实际经济运行过程（内容）上看，商场取得的收入却是商品销售的差价，也就是商品在流转环节的增值额。对于这样的经营业务，商场应当按销售收入额计算缴纳增值税，而不是按租赁收入计算缴纳营业税。当然，对于属于增值税一般纳税人的零售商而言，在具体运作过程中应当规范操作手段，在具体结算的过程中，应当向厂商按其收入额索取增值税专用发票，否则，商场没有增值税的进项抵扣，就会多缴税。 此外，对该商场收取的进场费等，如果合同中明确是与销售没有直接关系而收取的服务性费用，则应当按《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）的规定计缴营业税。
三、案例分析 2010年度，某大型零售企业，主要经营3个综合商场。在具体经营过程中，一方面实行自营，即自己组织商品，自己组织销售；另一方面，将部分柜台出租给生产厂家，由他们派人组织销售活动，该公司只负责现场管理。在具体操作过程中，采用了如下操作模式：商场与...
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