[我公司是商业企业请教造成增值税税负低的报告如何写]商业企业税负低，主要原因有：行业利润较低（是钢材等利润较低的批发企业），库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法： 第一部分：企业基本情况介绍；成立日...+阅读

一、不动产进项税抵扣的会计处理。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产、新建不动产以及改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣：60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

在上未抵扣完毕之前销售的，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。当期未抵扣进项税计入“应交税费-待抵扣进项税额”科目核算。 需要注意：对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额；纳税人购进的货物当期没有直接用于在建工程，之后又用于不动产在建工程，对购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中转出，计入“待抵扣进项税额”，即借记“应交税费-待抵扣进项税额”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税转出）”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣；不动产在建工程分期抵扣仅限于直接用于不动产在建工程的“购进货物和设计服务、建设服务”，其中的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

购进的列举以外的其他货物以及“购进货物和设计服务、建设服务”外的其他服务，比如不动产在建工程直接发生的工程监理等服务，虽然应当予以资本化，但其负担的增值税可以一次性抵扣；融资租入房屋以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物虽然也构成不动产，但其进项税额允许一次性抵扣。

二、一般纳税人简易计税方法的会计处理。

一般纳税人应当适用一般计税方法，即按照当期销项税额扣除当期进项税额的余额作为增值税应纳税额，余额为正数，意味着应当缴纳增值税；余额为负数作为留底，从以后应纳税额中抵减。但增值税有特别规定的，一般纳税人也可以选择简易计税办法计算缴纳增值税。 提供适用简易计税方法应税服务的，会计处理为：借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-未交增值税”科目。

应当注意的是：简易计税方法下计算出的应纳税额，不得用一般计税方法下计算出的增值税留抵税额进行抵减，也就是说：当一般计税方法下计算出有本期留抵税额，则结转下期进行抵减，简易计税方法计算出的应纳税额应当按规定申报缴纳。

三、税控设备抵扣的会计处理。增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减；增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

税控设备价值较低的，也可以直接计入“低值易耗品”或“管理费用”科目进行核算。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

四、纳税辅导期的会计处理。纳税人偷税、骗取出口退税、虚开增值税扣税凭证以及国家税务总局规定的其他情形，实行纳税辅导期管理。

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