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举例给你说吧:
基本假设:
营改增前,营业税率 5%
营改增后为一般纳税人,增值税率6%
(不考虑附加税费)
服务收款合计10000元,其中采购花费2000元(取得增值税发票17%),人工费支出4000元。
1、原营业税下记账(简化后):
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 10000
借:主营业务成本6000
贷:银行存款 6000
借:主营业务税金及附加 500
贷:银行存款 500
业务毛利为:10000-2000-4000-500=3500
实际缴纳营业税为 500
2、营改增后记账
收款:
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 9434 (10000÷1.06)
应交税费——应交增值税(销项税)566 (9434*0.06)
采购:
借:主营业务成本 1709 (2000÷1.17)
应交税费——应交增值税(进项税)291 (1709*0.17)
贷:银行存款 2000
人工成本:
借:主营业务成本 4000
贷:银行存款 4000
业务毛利为:9434-1709-4000=3725
实际缴纳增值税为:566-291=275
结论:营改增后,收入和采购成本都会受到影响;销项税不计入收入,同样,进项税也不计入成本;实际缴纳增值税,受到采购时供应商给与的发票和税率的影响。
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