【例1】某工业企业核定为小规模纳税企业，5月份购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为100万元，支付的增值税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理：

借：材料采购（在途物资）117万元

贷：应付票据 117万元

【例2】该企业本月销售产品若干，所开普通发票金额为53万元，收到转账支票；另外，本月现销无票收入为2.12万元。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理：

不含税价格＝（53＋2.12）÷（1＋6％）＝52（万元）

应交增值税＝52×6％＝3.12（万元）

借：银行存款 53万元

库存现金 2.12万元

贷：主营业务收入 52万元

应交税费——应交增值税 3.12万元

【例3】该企业5月份申报纳税，假设该企业以一个月为一期纳税，期末终了后10日申报纳税。

根据上述【例1】和【例2】，该企业5月份应纳增值税额＝（53＋2.12）÷（1＋6％）×6％＝3.12（万元），6月初上交增值税，该企业应作如下会计处理：

借：应交税费―应交增值税 3.12万元

贷：银行存款 3.12万元

【例4】某商业零售企业为小规模纳税人，6月份销售商品若干，所开普通发票金额为10.4万元，收到转账支票；另外，本月现销无票收入为1.04万元。

根据上述经济业务，企业应作如下会计处理：

★不含税价格＝（10.4＋1.04）÷（1＋4％）＝11（万元）

★应交增值税＝11×4％＝0.44（万元）

★借：银行存款 10.4万元

库存现金 1.04万元

贷：主营业务收入 11万元

应交税费―应交增值税 0.44万元

【例5】甲企业（小规模纳税人）销售给乙企业

（一般纳税人）自产产品一批，由甲企业当地税务局代开增值税专用发票一张，价税合计金额为106万元，甲企业适用的增值税税率为6％，乙企业适用的增值税税率为17％，手续已办妥，通过转账支票结算。

根据上述经济业务，甲、乙双方的账务处理为：

甲企业：

借：银行存款 106万元

贷：主营业务收入100万元

应交税费―应交增值税 6万元

乙企业：(假设已入库并认证通过）

借：原材料 100万元

应交税费―应交增值税（进项税额）6万元

贷：银行存款 106万元