（一）合并范围的确认原则 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

（二）具体操作标准 1.母公司拥有被投资企业半数以上权益性资本； ①母公司直接拥有被投资方半数以上的权益性资本； 例如：A对B直接持股60%，则B是A的子公司。

②母公司间接拥有被投资方半数以上的权益性资本； 例如：A对B直接持股60%,B又对C直接持股55%，由于B是A的子公司，A就间接拥有了C公司55%的股份，达到了控制结果，C也就成为了A的子公司。 ③母公司直、间接拥有被投资方半数以上的权益性资本； 例如： A对B直接持股70%,B是A的子公司； A对C直接持股40%，同时B又对C直接持股20%，由于B是A的子公司，A就通过B达到了对C的间接持股20%，加上直接持股的40%，达到了60%的持股比例，超过了一半，因此C也是A的子公司。

2.母公司虽然不拥有被投资方半数以上的股份，但如果同时达到以下条件之一的，也构成母子公司关系： ①通过与被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资方企业半数以上的表决权； ②根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策； ③有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员； ④在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权。

3.不纳入合并会计报表范围的子公司 ①按照破产程序已宣告被清理整顿的子公司； ②已宣告破产的子公司； ③母公司不能控制的其他被投资单位，比如联营企业。