[新事业单位会计制度结转问题]新《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。应该可以理解为“期末”是指“月末”。 根据《事业单位会计制度》收入分“财...+阅读
入库时材料成本差异 超支在借方 节约在贷方超支时：借：原材料材料成本差异贷：材料采购节约时：借：原材料贷：材料采购材料成本差异2.出库时（和入库时相反）材料成本差异，超支在贷方，节约在借方。如果是一月结转一次，那平常入库时 借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）月底结转材料成本差异，节约时 借：材料成本差异贷：材料采购（计划--实际的差）超支时作相反科目扩展资料：存货类业务一）原材料1 .实际成本法1）购入材料：①款已付， 料已入库：借：原材料【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费】应交税费一应交增值税（进项税额） 【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款/其他货币资金【说明】如果款未付，料已入库， 贷方用应付账款科目核算 。②款已付，发票帐单已到、材料未到：借：在途物资【单到料未到】应交税费一应交增值税（进项税额） 【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款/其他货币资金③料已到、 发票账单未到：借：原材料【暂估价值】贷：应付账款一暂估应付账款下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款一暂估应付账款贷：原材料【说明】收到发票账单时，按正常程序做购入原材料核算。2）发出原材料：借：生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】管理费用【行政管理部门领用】销售费用【销售部门领用】贷：原材料【说明】在实际成本核算方式下， 企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、 先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等 。2.计划成本法1）购入时：借：材料采购【实际成本】应交税费一应交增值税（进项税额） 【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据2）入库时：借：原材料【计划成本】贷：材料采购【实际成本】材料成本差异【差异，或在借方反映】【说明】超支差记入“材料成本差异”科目的借方（正数） ，节约差记入“材料成本差异”科目的贷方（负数） 。3）发出原材料：借：生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】管理费用【行政管理部门领用】销售费用【销售部门领用】贷：原材料材料成本差异【结转超支差异，如果是结转节约差异，则在借方反映】【说明】企业发出的存货，如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。二）周转材料1 .包装物1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分/随同产品出售不单独计价/出借给购买单位使用：借：生产成本【生产领用作为产品组成部分】销售费用【随同产品出售不单独计价/出借】贷：周转材料一包装物2）随同产品出售单独计价/出租给购买单位使用：借：银行存款贷：其他业务收入【随同产品出售单独计价取得收入/出租取得收入】应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本【随同产品出售单独计价结转成本/出租结转成本】贷：周转材料一包装物【说明】如果采用计划成本核算，还需要结转相应的材料成本差异。2.低值易耗品1） 一次推销法：借：制造费用【生产车间领用】管理费用【管理部门领用】贷：周转材料一低值易耗品2）分次推销法：领用专用工具时： ·借：周转材料一低值易耗品一在用【实际成本X】贷：周转材料一低值易耗品一在库 ·第一次领用时推销其价值的一半： 借：制造费用 贷：周转材料一低值易耗品一推销【X/2】第二次领用推销其价值的一半：借：制造费用 贷：周转材料一低值易耗品一推销【X/2】同时：借：周转材料一低值易耗品一推销【实际成本X】贷：周转材料一低值易耗品一在用【说明】多次使用的包装物，，应当根据使用次数分次进行推销，处理思路同低值易耗品。三）委托加工物资1）发出委托加工的原材料：借：委托加工物资【发出原材料的实际成本】贷：原材料【说明】如果原材料采用计划成本核算，在发出原材料时，还需要考虑材料成本差异 。2）支付的加工费用及应负担的运杂费等：借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税：①收回后直接用于对外出售：借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】贷：银行存款②收回后继续生产应税消费品：借：应交税费一应交消费税贷：银行存款【原材料成本+加工费用）÷（ 1一消费税税率） x消费税税率】4）加工完成后收回：借：原材料、库存商品等科目贷：委托加工物资【分录
（1）、
（2）和
（3）①中委托加工物资科目的金额之和】【说明】如果原材料采用计划成本核算，完工时，还要考虑材料成本差异。四）库存商品1.验收入库商品借：库存商品贷：生产成本一基本生产成本【归集分配后归属于基本生产成本的金额】2.销售商品，结转销售成本借：主营业务成本【销售商品的账面价值】贷：库存商品【说明】企业销售商品，满足收入确认条件时， 应同时结转销售成本。五）存货清査1 .存货盘盈1）批准处理前：借：原材料/库存商品等【盘盈金额】贷：待处理财产损溢2）批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均计入管理费用】【说明】此处注意和现...
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