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企业财务风险评价体系的构建 摘 要：本文从综合的角度出发，在设定了财务风险评价原则和目标的基础上，提出了同时考虑财 务与非财务因素的企业财务风险评价体系，旨在能对企业的财务风险起到预警作用。 关键词：财务风险；评价体系；财务体系；非财务体系 1 企业财务风险评价体系设计原则 本文主要是通过资产负债表、利润表、现金流量 表，分析企业财务状况的变动趋势及资产、负债、收 益之间的关系，从财务报表的会计信息中挖掘企业 内在的财务关系，并大胆的引入非财务指标对系统 加以完善。

本文力求在科学性，综合性，定性和定量 指标相结合三项原则的基础上，构建企业财务风险 评价指标体系。 2 企业财务风险评价体系设计目标 财务风险评价体系设计目标使企业了解自身的 财务风险水平，并能针对具体的风险因素，制定相应 的财务风险防控和化解措施，以减少损失或财务危 机发生的可能性，增强企业自身抵御财务风险的能 力。

同时，防止不利局面继续恶化，实现企业的持续 经营和持续发展。 3 企业财务风险评价体系的结构 以企业财务报表中的资产负债表、损益表和现 金流量表信息数据为基础，并以反映企业偿债能力、 营运能力、盈利能力及发展能力的若干财务指标作 为评价企业财务风险的定量指标，同时结合五项对 企业生存发展具有重要意义的非财务指标作为对定 量指标的必要补充，共同构成财务风险评价指标体 系。

如图1、2所示： 3.1 评价指标的选择与说明 评价企业财务状况和经营成果的财务指标众 多，但作为财务风险评价模型的变量不宜过多。按 照系统性、重要性、灵敏性和简单适用等原则，本文 从众多财务指标中选用了13个作为评价模型的变 量，涵盖了企业的偿债能力、获利能力、营运能力和 成长能力四个方面，它们对于企业的风险水平，即安 全性的高低具有决定性的影响意义。

3.1.1 有关偿债能力的指标。 流动比率=流动资产/流动负债 该指标属于流动性指标，用于反映企业短期偿 债能力，计量短期筹资风险。通常比率越低，债权人 得不到保障的可能性越大，企业风险也就越大，反之 企业风险也就越小。一般认为，生产企业合理的最 低流动比率是2； 股权债务比率=所有者权益/负债总额 该指标反映由债权人提供的资本与股东提供的 资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。

指标值越低，表明企业长期负债能力越差，筹资风险 越大，反之则风险越小； 利息保障倍数=税前利润总额/利息费用 该指标反映了企业收益对偿付债务利息的保障 程度。该比率越大，表明企业有充足的付息能力，债 权人投入资金的风险就越小，反之则风险越大； 现金债务总额比=经营现金净流量/流动负债 该比率越高，表明企业承担债务的能力越强，财 务风险越小，反之亦然。

3.1.2 有关营运能力指标。 存货周转率=销货成本/平均存货 应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款 总资产周转率=销售收入/平均资产总额。 3.1.3 有关获利能力指标。 主营业务利润率=主营业务利润额/主营业务收入 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产报酬率=净利润/平均总资产 销售现金流量率=经营现金净流量/当期主营 业务收入净额。

3.1.4 成长能力指标。 主营业务增长率=（本期主营业务收入-上期主营 业务收入）/上期主营业务收入资 本保值增值率=期末所有者权益 /期初所有者权益。 3.2 非财务指标的引入 本文在评价体系中引进非财务指标是因为财务 指标存在一个很大的缺陷：只面向过去。财务指标 反映的只是去年的绩效，并不能提供创造未来价值 的动因。非财务指标则相反，它们往往是面向未来 的。

非财务指标是体现管理层绩效和公司发展前景 的更好指示器。 尽管非财务指标目前还远不如传统财务指标流 行，但其发展之势却如燎原之星火，这是非财务指标 的重要性被广泛认同的结果。为此，本文只引入为 数不多的较适用的非财务指标以作为评价体系的有 益补充。 3.2.1 人力资源状况分析。所谓企业的人力资源， 就是指能够推动整个企业发展的劳动者的能力的总 称。

3.2.2 产品市场占有能力。市场占有率是指企业 的销售占整个行业销售的比重。 3.2.3 基础管理水平分析。高层管理者经营管理 是否成功和有效，关系着企业全体员工的利益。 3.2.4 创新和公司潜在发展能力。企业的生命在 于创新。企业创新是企业的生命与灵魂，是企业兴 旺发达的关键，也是企业文化最重要的理念。只有 创新，企业才能不断开发新产品，才能发展，才能开 拓新市场，这是企业发展壮大的必由之路。

4 结论 本文将财务指标和非财务指标进行了综合，进 而可以全面地反映企业的财务风险。在指标的设计 上，既考虑定性指标同时考虑了定量指标。企业财 务风险评价体系的构建不仅要全面，还要简明，容易 掌握，而且要充分利用资产负债表、利润表、现金流 量表进行跨表的综合分析和考评，从而有效地抑制 企业造假等行为，以保护投资者及广大债权人的切 身利益。

[参考文献] [1] 闻佳凤，李天.财务风险成因与防范[J].石油 化工管理干部学院学报，2003,(2). [2] 李秀华，孙秋梅，张铁成.建筑企业风险评价模 型的研究与应用[J].哈尔滨建筑大学学报， 2000,33(3). [3] 陈文俊....

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