[自定义管理费用明细表格式怎么做]本表是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类、A100000，以下简称：主表）第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”的填报依据，也是企业所得税正常纳税...+阅读

成本费用税前扣除必须符含以下标准：

（1）工资、薪金支出。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、 津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者是受雇有关的其他 支出。 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

（2） 职工福利费、工会经费、职工教育经费。规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准如下：① 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 ② 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。③ 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2。 5%的部分准予扣除，超过部分准予结转 以后纳税年度扣除。

（3） 社会保险费。① 按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 ② 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费， 在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、 税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。③ 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业为投 资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

（4） 利息费用。① 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息 支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。② 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

（5） 借款费用。① 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准 予扣除。② 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

（6）汇兑损失。汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除。

（7）业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。(8)广告费和业务宣传费。① 广告费不同于赞助支出，赞助支出不得扣除。 ② 一般行业的扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度 扣除。

（9）环境保护专项资金。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（10） 保险费。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（11） 租赁费。租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁是指所有权不转移的租赁；融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬 的一种租赁。租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：① 属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀 扣除；② 属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资 产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。

（12） 劳动保护费。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（13） 公益性捐赠支出。① 公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民 政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。② 公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年 度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（14） 有关资产的费用。① 企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；② 企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销 费：准予扣除。（15） 总机构分摊的费用。 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集 范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。（16） 资产损失。① 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供 清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；② 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项 税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

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