[企业法律指导避税筹划的法律依据]在介绍避税筹划的法律依据之前，我们先来了解一下什么是税收违法与犯罪和税收法律制裁。 一、税收违法与犯罪 税收违法是指税收法律关系主体在税收征收管理过程中违反国家税法...+阅读
企业税收筹划的基本步骤：
1、筹划企业基本情况与需求分析，税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：
（1）企业组织形式 对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。
（2）财务情况，企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。
（3）投资意向，投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与企业规模（包括注册资本、销售收入、利润等）往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。
（4）对风险的态度，不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的态度这个因素。了解纳税人对风险的态度，可以制定更符合企业要求的税务筹划方案。
2、筹划企业相关财税政策盘点归类，不论是作为企业或税务中介的外部税收筹划顾问，还是作为纳税企业的内部税收筹划者，在着手进行税收筹划之前，都应该对筹划企业相关的财税政策和法规进行梳理、整理和归类。全面了解与筹划企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。如果有条件，最好建立企业税收信息资源库，以备使用。至于与筹划企业相关的财税政策和法规的获取，一般有以下渠道：
（1）通过税务机关寄发的免费税收法规资料
（2）通过到税务机关索取免费税收法规资料
（3）通过图书馆查询政府机关有关出版物
（4）通不定期政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库
（5）通过订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物
（6）通过订阅和购买中介机构出于营利目的汇编税收的法规资料
3、筹划企业纳税评估与剖析，在税收筹划之前，对筹划企业进行全面的纳税评估极为必要。纳税评估可以了解企业以下方面的涉税信息：
（1）纳税内部控制制度
（2）涉税会计处理
（3）涉税理财计划
（4）主要涉税税种
（5）近三个年度纳税情况分析
（6）纳税失误与涉税症结分析
（7）税收违规处罚记录
（8）税企关系
4、税收筹划方案设计与拟订，税收筹划方案的设计是税收筹划的核心，不同的筹划者在方案形式的设计上可能大相径庭，但是在程序和内容方面具有共同之处，即一般的税收筹划方案有以下几部分构成：
（1）涉税问题的认定，主要是判断所发生的理财活动或涉税项目属于什么性质，涉及哪些税种，形成什么样的税收法律关系？
（2）涉税问题的分析、判断，涉税项目可能向什么方面发展，会引发什么后果？能否进行税收筹划，筹划的空间到底有多大？需要解决哪些关键问题？
（3）设计可行的多种备选方案，针对涉税问题，设计若干个可供选择的税收筹划方案，并对涉及的经营活动、财务运作及会计处理拟订配套方案。
（4）备选方案的评估与选优，对多种备选方案进行比较、分析和评估，然后，选择一个较优的实施方案。
5、税收筹划涉税纠纷处理，在税收筹划实践活动中，由于筹划者只能根据法律条文和法律实践设计筹划方案并作出判别，而税务机关与筹划者对于税法条款的理解可能不同，看问题的角度也可能存在差异，因此，可能会对一项税收筹划方案形成不同的认识，甚至持截然相反的观点，在税收筹划方案的认定和实施方面可能会导致涉税纠纷。在税收筹划方案的实施过程中，筹划企业应该尽量与税务机关进行充分的交流与沟通，实现税务协调；如果真的导致税收纠纷，筹划企业应该进一步评估筹划方案的合法性，合理合法的方案要据理力争，不合法的筹划方案要放弃。如何认定筹划方案的合法性，我们应该关注税务机关的理解：一方面，税务机关从宪法和现行法律角度了解合法性，税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据；另一方面，从行政和司法机关对合法性的法律解释和执法实践角度了解合法性。行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，他们还往往得到立法机关授权制定执行法律的法规，这些行政法规更具体地体现了国家的政策精神，而司法机关依汉审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，他们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。人们可以从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判科务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对俣法的界定。
6、税收筹划方案实施跟踪与绩效评价，实施税收筹划方案之后，要不断对筹划方案实施情况和结界进行跟踪，并在筹划方案实施后，对筹划方案进行绩效评价，考核其经济效益和最终效...
企业如何进行纳税筹划
那么，何谓税收筹划呢？税收筹划是指纳税人在遵守法律和法规的精神前提下，运用法律赋予自身的权利，通过一系列定性和定量的分析、计划，使企业总体税负水平最小化。简言之，税收筹划就是以税法为准绳，合法合理地力求税负水平最小化。税收筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是“税收筹划”真正引起人们的重视和社会关注，却是近几年的事。税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，获取最大的税收利益。税收筹划与偷税、漏税、骗税是性质截然不同的事情，差异在于税收筹划合法合理，而其他行为均属违法。偷税通过隐匿销售收入、多列支出、进行虚假的纳税申报等违法手段不缴或少缴税款，从而直接逃避自身的应税责任，而税收筹划是在法律许可的范围内，通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为...那么，何谓税收筹划呢？税收筹划是指纳税人在遵守法律和法规的精神前提下，运用法律赋予自身的权利，通过一系列定性和定量的分析、计划，使企业总体税负水平最小化。简言之，税收筹划就是以税法为准绳，合法合理地力求税负水平最小化。税收筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是“税收筹划”真正引起人们的重视和社会关注，却是近几年的事。税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，获取最大的税收利益。税收筹划与偷税、漏税、骗税是性质截然不同的事情，差异在于税收筹划合法合理，而其他行为均属违法。偷税通过隐匿销售收入、多列支出、进行虚假的纳税申报等违法手段不缴或少缴税款，从而直接逃避自身的应税责任，而税收筹划是在法律许可的范围内，通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为自主化，企业利益独立化，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是应尽的义务，同时，企业决策者也应该认识到，依法进行税收筹划也是中小企业纳税人应该享有的权利。法律对权利的规定是实施权利的前提，但是企业还需要在遵守法律的同时，主动地实现其要求，这就是说，企业对自己主动采取的行为及其后果，事先要有所了解，并能预测行为给企业带来的利益，税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，通过税收筹划可以使企业在履行纳税义务的同时，利用合法手段充分保护自己应该享有的合法权益。税收筹划与税收法理的内在要求是一致的，它不应该影响税收的法律地位，也不应该削弱税收的职能，企业进行税收筹划实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，首先必须特别注重研究国家的税收政策和法规，“吃透”税收优惠条款，尤其对是否有地区、行业性税收政策倾斜、减免税期限如何规定、境外纳税是否有避免双重纳税的规定等与税收筹划直接相关的问题一定要搞清楚，在法律约束条件下最大限度发掘税收筹划的政策资源。在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会...
企业如何做好税务筹划
税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的筹划方法。它具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。理解，这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。优惠政策利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。
从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用的越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。地点流动筹划法从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。
创造条件筹划法现实经济生活中，在有些情况下，企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇；在另一些情况下，企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇。这时，纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素：利用免税利用免税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。
各国一般有两类不同目的的免税：一类是属于税收照顾性质的免税，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿；另一类是属于税收奖励性质的免税，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单，但适用范围狭窄，且具有一定的风险性。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，比如必须从事特定的行业，在特定的地区经营，要满足特定的条件等，而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此，免税方法往往不能普遍运用，适用范围狭窄；在能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为，比如，投资高科技企业可以获得免税待遇，还可能得到超过社会平均水平的投资收益，并且也可能具有高成长性，但风险也极高，非常可能因投资失误而导致投资失败，使免税变得毫无意义。
利用免税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。在合法、合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比，免征的税收就是节减的税收，免征的税收越多，节减的税收也越多；许多免税都有期限的规定，免税期越长，节减的税收越多。例如，如果国家对一般企业按普通税率征收所得税，对在A地的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B地的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果条件基本相同或利弊基本相抵，一个公司完全可以办到B地去经营，以获得免税待遇，并使免税期最长化，从而在合法、合理的情况下节减更多的税收。利用减税利用减税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。
我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，对循环经济产业，对符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇，是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。各国一般有两类不同目的减税：一类是照顾性质的减税，如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税，是国家对纳税人由于各种不可...
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