[纳税筹划与企业财务战略有什么收获]在当前激烈的市场竞争环境下，企业实现利润最大化目标的一个重要举措就是要控制成本，能否降低成本是现代企业财务管理的重要环节，其中企业税负的多少直接影响了企业的成本水平，税...+阅读
浅析营业税的纳税筹划 （供你参考） 摘要：税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，这就构成了企业的永久性负担。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。 税收筹划是一种增值活动，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。 关键词：营业税 纳税筹划 根据营业税的计算公式，应纳营业税额=营业额*税率，从这个公式中可以看到，影响营业税额大小的因素有两个：一个是营业额，另一个是适用的税率。 这两个因素中的任何一个因素变动都会引起营业税应纳税额的变化。从筹划的角度考虑，我们应从这两个影响因素入手，寻求营业税的筹划方略。
一、营业额的筹划方略 营业税筹划的关键在于营业额。一般说来，营业税各行业的税率比较单纯，实施筹划的余地并不是很大，常采用的方略也已经在上面介绍了。 然而，营业税在应税营业额的确定上却是弹性很大，因而这也给纳税人提供了更为广阔的筹划操作空间。 在介绍运用营业额筹划的具体方略前，首先有必要对营业税中所指的营业额的概念有一个清楚的了解。根据《营业税暂行条例》规定，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用是指向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项和各种形式的价外费用。 我们知道，在税率一定的情况下，营业额的大小最终决定了营业税应纳税额的多少。因此，营业额的筹划方略简单的说就是在合法正确计算营业额的前提下，尽可能的使其最小化。 这是通过营业额筹划的根本原则，是纳税人在实施具体的筹划操作时努力的方向。
（1）运输企业节税方案。运输企业自中华人民共和国境内运载旅客或货物，在境外改为由其他企业承运旅客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业运费后的余额为营业额。因此，从企业节税角度考虑，应当要求对方承运时扩大运费以冲减总费用，寻求外方用其他方式回报高费用弥补带来的损失。 例2 四川某工厂和一运输公司签订一项货物运输合同。合同规定，运输公司负责将该工厂货物运往某国B地，总运费为20万元人民币。该运输公司将货物运往某国A地后，委托该国另一运输企业将货物运往B地，同时支付运费4万元人民币。该运输企业该项业务应纳营业税为：（20-4）*3%=0。 48（万元） 。 为了达到筹划的目的，该运输公司经过与国外运输企业协商后，私下达成协议，与该国外运输企业长期合作，但作为条件，国外运输企业要帮助其筹划。于是，该运输公司将支付给国外运输企业的运费收入增加到8万元，多出的4万元日后再由国外以其他形式返还。 这样，国内运输公司缴纳的营业税为：（20-8）*3%=0。36（万元），从而可以减少税款支出0。12万元，实现了筹划的目的。 此外，根据行为发生地的判别原则，《营业税暂行条例》规定，将货物、旅客从境外运往境内，或者将货物从境外某一地运往境外另一地，由于上述行为没有发生在中国境内，因此不用缴纳营业税。 运输企业应掌握这一点，以免无故多交税。
（2）建筑、安装业节税方案。建筑、修缮、装饰工程作业行为的营业额，不论纳税人与对方如何核算，其工程用材料费用均应包括在营业额中。因此，企业从节税角度看，常常通过降低材料费用方式降低营业额，达到节税的目的。 例3 某建筑公司为某企业建造一个厂房，总承包价款为500万元，工程所需材料由该企业购买，价款为300万元，按照上述规定，则该业务应纳营业税为：（500+300）*3%=24（万元） 为了减少应纳营业税款，如果将材料由企业购买改为由建筑公司承担并合在总承包价款之中，由于建筑公司常年从事建筑安装，可以以较低的价格购进原材料，这样就使得总承包价降低。 假设总承包价为600万元，则建筑公司应纳营业税600*3%=18（万元），从而减少税款支出6万元。
二、税率的筹划方略 由于营业税不同的税目适用的税率不同，而纳税人在生产经营过程中往往会涉及两个以上不同的应税项目，例如有些宾馆饭店既经营餐厅、客房，从事服务业，适用服务业的5%的税率，又经营夜总会，从事娱乐业，适用5%~20%的服务业税率。 这种税率之间的差异也就给了纳税人筹划操作的空间，通过各种方略的合理运用，使自身业务统一适用较低档次的税率或是避免被从高适用税率，从而达到节省税款支出的目的。随着我国房地产业的不断发展，建筑安装业务日趋繁荣。按照建筑工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，我国税法将建筑工程承包业务应缴的营业税划归为两个不同的税目，适用不同的税率，即某些业务按照建筑业税目适用3%的税率，某些业务按照服务业税目适用5%的税率，这就为建筑业纳税人通过适用税率的转变进行筹划提供了操作空间。 根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。此...
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