[营改增税收筹划论文怎么写]营改增税收筹划论文篇一：《营改增税制改革下房产企业纳税筹划策略》摘要：自2011年实行营业税改增值税政策以来，我国经历了近四年的税制改革，已形成了涵盖交通运输业、邮电通信...+阅读
在当前激烈的市场竞争环境下，企业实现利润最大化目标的一个重要举措就是要控制成本，能否降低成本是现代企业财务管理的重要环节，其中企业税负的多少直接影响了企业的成本水平，税收筹划作为现代企业财务活动的重要板块之一，对于节约企业成本，实现企业财务管理目标具有十分重要的意义。一、税收筹划与财务管理的关系 企业财务管理活动渗透到企业经营管理过程中的各个环节，税收筹划作为财务管理的一个重要组成部分，对于提高企业财务管理水平具有十分重要的意义，其与财务管理的关系体现为：税收筹划的活动是围绕财务管理目标而展开的，二者的终极目标均是企业利润的最大化，一方面税收筹划的收益直接影响到企业的获利能力和投资回报率，不同的纳税方案可能导致不同的盈利结果、不同的企业偿债能力，另一方面财务管理的重要职能之一是财务决策，而税收筹划是财务决策的重要依据之一，二者相辅相成，才能保证企业资金的正常运转，即有效的税收筹划需要良好的财务机制的支撑，而税收筹划的实施同时可以促进企业财务水平的提高。税收筹划作为财务管理活动的一个重要组成部分，其在企业财务管理中具有一定的必要性，如税负的多少可以影响企业的盈利能力，筹资决策的不同会直接影响到企业的财务成本，投资决策则会直接影响企业的税收情况，影响企业利润，因此只有进行合理的税收筹划才能有效降低企业税负，提高企业利润水平，税收筹划是企业财务决策不可或缺的重要内容。二、税收筹划在企业财务管理中的应用 1、筹资决策中的税收筹划 企业筹资活动是企业财务管理的起始环节，是企业通过某种渠道获得一定资金，并付出一定资金成本的一种财务活动。根据企业筹资方式的不同，企业具有不同的税负和成本列支方式，合理的税收筹划可以降低企业筹资成本。在筹资方式上，企业可以选择金融机构融资、非金融机构借款、内部集资或者发行股票、债券等，以银行借款为例，贷款利率为6%，所得税率为25%，则企业设计负担利率为4.5%，因此只要企业的投资报酬率大于4.5%则企业就可以充分利用财务杠杆获得更多的税收利益，同时企业也可以与银行协商利率水平，在贷款利率和所得税率之间取得一个平衡，从而实现企业利润的最大化。金融或非金融机构贷款、债券直接融资均可以在税前冲减利润，而发行股票则需要在税后支付股息，这相对会增加企业的纳税成本。融资租赁作为企业的一种重要融资手段，一方面其可获得经营所需的资产，另一方面其可计提折旧，在税前扣除折旧费用，减少企业所得税，另一方面企业同时可以在当期应纳税所得额中扣除利息费用等，降低企业税负。而作为融资租赁的一种特殊形式，售后回租不仅可以获得一笔生产经营资金，同时可以与国家税收政策结合起来，获得双重节税的效果，进一步降低企业税负，提高企业财务管理水平。2、投资决策中的税收筹划 企业投资的税收筹划可以从企业的组织形式、投资地区、投资方式和投资行业等方面入手，选择最优的筹资方案。从投资地点来看，与旧税法不同，新税法取消了部分地区的税收优惠政策，仅保留了西部地区以及“老、少、边、穷”等地区的优惠政策，同时对高新技术企业在全国范围内具有15%的税收优惠政策，企业可以利用各地区的税制差异或优惠政策进行税收筹划，以达到降低税负的目的。从投资的方式来看，投资可以分为直接投资和间接投资，一方面直接投资以货币资金、物资、技术等要素直接参与投资，参与投资项目的经营管理，其需要涉及企业的流转税、所得税、财产税等税收项目，该投资方式具有较大的税收筹划空间；另一方面间接投资是以股票或债券等形式进行的一种投资方式，其一般涉及印花税、利息和股息的所得税等税收项目，其税收筹划的空间较窄。实际中，企业进行投资方式选择时，除要考虑投资收益外，还应考虑扣除税、息后的实际收益，即应在实现企业利润最大化的基础上，选择合适的投资方式。3、资金运营中的税收筹划 企业生产经营活动包括供、产、销等环节，不同的环节承担不同的税负。在销售环节上企业具有两种不同的税收筹划方式，一是收入金额的确认，销售一般通过购货方式或协议来确定收入金额，而不同的收入计量方面可以使企业不同年度的收入不同，从而使应纳税总额不同，因此对收入确认金额的方法选择的税务筹划可以降低企业税负；二是企业可以通过收入时间的确认来进行税收筹划，企业根据结算方式的不同，可以选择推迟纳税时间，获得资金的时间价值，使企业从延期纳税中获益。在企业的会计核算中，企业可以具体不同的税收筹划方式，如折旧的税收筹划，折旧的方法和年限不同会影响企业的成本费用，从而影响企业税负，企业在折旧的年限和折旧方式上具有较大的税收筹划空间，以加速折旧法为例，其可以退出当期利润延后实现，从而延期纳税，相当于取得几年的无息贷款，又如在坏账处理上，利用直接转销法和备抵法可以不同程度的冲减当期利润，影响企业税负。4、利润分配的税收筹划 利润分配影响企业的长期发展，也影响企业和投资方的税负情况。实际利润分配的...
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