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应纳税所得额亏损弥补

10月25日 编辑 39baobao.com

[税务代理实务辅导:应纳税所得额的审核]应纳税所得额的审核是在前述收入、税前扣除项目审核、计算得出会计期间利润总额的基础上,对按照税法的有关规定进行纳税调整,将会计所得调整为应税所得的情况进行审核。(一)审...+阅读

(一)分立、兼并(合并)、股权重组的亏损弥补(选择题)

1、企业分立前尚未弥补的亏损,根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额,按规定的亏损弥补年限,在剩余期间内,由分立后的各企业逐年延续弥补。

2、被兼并企业尚未弥补的经营亏损,应区别不同情况处理:

(1)被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,在税收法规规定的期限内,由其以后年度的所得逐年延续弥补,不得用兼并企业的所得弥补。

(2)被兼并企业在被兼并后继续不具有独立纳税资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,在税收法规规定的期限内,可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。

3、企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,可按税收法规规定的亏损弥补年限,在剩余期限内,由股权重组后的企业逐年延续弥补。

(二)免税所得的弥补

(三)联营企业的亏损

税务机关查补的应纳税所得额,应并入所属年度的应纳税所得中,按税法规定计算应补税额,但不得用于弥补以前年度亏损。

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