[坏账准备的会计处理及纳税调整]会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务...+阅读

（一）审查超过规定标准项目，即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，而应调增应纳税所得额部分。具体审核要点：

1、工资支出。

2、职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除。

3、利息支出。

4、业务招待费。

5、公益救济性捐赠。

6、提取折旧费。

7、广告费用。

（二）审查不允许扣除项目，即指税法不允许扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各项成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。

1、资本性支出。

2、无形资产受让开发支出。

3、违法经营罚款和被没收财物损失项目。

4、税收滞纳金、罚金、罚款项目。

5、灾害事故损失赔偿。

6、非公益救济性捐赠。

7、各种赞助支出。

8、与收入无关的支出。

（三）审查应税收益项目，即指纳税人根据税法及有关政策规定应计入应纳税所得额的收益，以及由于其他原因少提或未计入应纳税所得额而应补报的收益。

1、无赔款优待。

2、已收回的坏帐准备。

3、其他少计、未计应税收益。

（四）其他纳税调整项目的审查

主要审查按财务制度规定计入会计所得，而根据现行税收规定，应从当期应税所得抵减的项目。

1、审查弥补亏损。

2、审查“投资收益”、“未分配利润”，对于税后利润从应税所得中调减。

应缴入库所得税额的审查

（一）减免税额的审查要点

根据企业申报的减免税额，核对适用的减免税政策与计算方法，确认政策依据、审批手续是否符合减免税规定，有无擅自减免或多计减免税的问题。

（二）应补税额审查要点

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