[暂估入账固定资产折旧的问题]问：我公司是一家大型水泥生产企业。我公司于2006年底投入生产经营，由于基建项目没全部完工，也就未办理竣工决算。请问：我们将固定资产以暂估价值入账并计提相关的折旧，这样是否可...+阅读

答：1、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

所以，未取得发票前可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧税前扣除，取得发票后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

2、《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

会计处理时，已经办理竣工决算的固定资产，按决算价格入账并计提折旧。

固定资产评估增值是否计入收入缴所得税

根据《企业会计制度》及评估法规等相关制度，企业在对外投资时，以投资各方确认或有资产评估资质的机构评估值为准。相应地，对确认或评估值大于该固定资产的账面价值而形成的增值，其具体账务处理为：根据此次投资评估确认的价值加上支付的相关税费，借记“长期投资”科目，根据该项资产累计折旧余额以及计提的固定资产减值准备等，借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目；同时，根据固定资产原值，贷记“固定资产”科目，对增值部分，贷记“资本公积———其他资本公积”科目，对此次投资活动支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。根据税法的规定，对投资活动中产生的固定资产增值部分不计算所得税，但如果对该项投资权益进行转让时，则应将增值部分纳入当年应纳税所得额中计算所得税。

账务处理上，按增值部分缴纳的所得税，借记“资本公积———其他资本公积”科目，贷记“应交税金———应交所得税”科目。

评估入帐固定资产折旧能否税前扣除

问：改制新建企业接受原单位固定资产无发票，按评估净值入帐，计提的折旧能否税前扣除？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]077号）规定：四，企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。另外，根据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字[1998]050号）规定： 三，企业依据财政部，国家税务总局（财税字[1997]077号）第四条的规定，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。

在计算申报年度应纳税所得额时，可按下述方法进行调整： 1.据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧，摊销等方式实际计入当期成本，费用的数额，在年度纳税申报的成本项目，费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。 2.综合调整。对资产评估增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本，费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过十年。 以上调整方法的选用，由企业申请，报主管税务机关批准。调整办法一经批准确定后，不得更改。因此，增值部分应该增加固定资产价值，增值部分的折旧和推销不可以在税前扣除，折旧年限应该按照《企业会计制度》相关规定，按照固定资产预计使用年限等综合因素确定。...

企业资产评估增值企业所得税如何处理

根据《转发财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（京财税[1997]1467号）文件的规定：

（1）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。

（2）按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

（3）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。

（4）企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

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