[资产、负债的计税基础]资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性...+阅读

1、上题应假设系2009年12月取得，2010年全年计提12个月的折旧（因为当月增加当月不提折旧）；

2、固定资产账面价值=100-10=90（万元），计税基础=100-20=80（万元）；

3、资产的账面价值大于计税基础，系应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债（10*25%），代表未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加。

4、如果资产账面价值小于计税基础（如税法按10年折旧，企业按5年加速折旧），则系可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产，该差异在转回时减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税的。

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