[资产、负债的计税基础]资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性...+阅读

资产所得税资产是将来用来抵税的，所以是少交了所得税。该递延所得税资产不能确认，

从根源上讲，会计基础和计税基础产生的差异不是由于计算摊销期间在时间前后不同产生的，而是在初如确认时其会计基础和计税基础就不同；

从结果上讲，这种差异不会被转回，像折旧方法不同引起的暂时性差异，会计先多折旧后（这是发生），后期总会少折旧（这叫转回），或会计先少折旧的（发生，递负），后其就会多折旧（转回）；

从会计分录上讲，如果：

借方 递延所得税资产 13.5(54*0.25)

贷方：？？？， 记什么合情合理？

能记“所得税”吗？

其实，如果某会计年度没有任何税会差异，其“所税额”金额=利润总额*税率。进一步，只有时间性差异，如果过去现在和将来（在当前会计年度来看）税率未变且不变，前述等式依然成立。再进一步，如果又有时间性差异，又有永久性差异，税率仍然未变且不变，“所得税”=利润总额*税率+-永久性差异*税率。可见，永久性差异本身就应该进入当期所得税费用。这其实是要实现一个目的：引入递延所得税概念，就是要真正让“所得税”体现为当期会计核销结果，而不受到时间性差异纳税调整的影响.

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