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所得税的会计分录：

1、一季度末，按一季度利润总额乘适用税率，计算出应缴所得税时：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

2、二季度末，按一、二季度利润总额乘适用税率，计算出应缴所得税，减一季度已缴数后，在缴时：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

3、三季度末，按一、二、三季度利润总额乘适用税率，计算出应缴所得税，减上两个季度已缴数后，在缴时：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

4、年末，根据全年利润总额，按应付税法进行加减调整后，为应纳税所得额，按应纳税所得额乘适用税率计算的全年应缴所得税，减前三个季度已缴数再缴是：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

如果，全年决算后，所得税超交，即三个季度已缴数大于全年应缴数时，应作相反分录，并申请退税。

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