[如何加强所得税管理]2008年新企业所得税法及其实施细则生效，对我们的所得税管理工作又提出了更高的要求。面对新企业所得税法，我们应如何加强企业所得税的管理，是一个全系统都关注的课题，笔者在此抛...+阅读

新的中国企业所得税法对外商的影响2007年3月16日，中国最高立法机关全国人民代表大会以高票赞成通过了期待已久的《中华人民共和国企业所得税法》。这次的所得税改革无疑是中国税制历史上自1994年流转税改革以来的又一个里程碑。这次改革的目标是建立一个能同时体现“简税制、宽税基、低税率、严征管”这四个指导思想的企业所得税制度。

新的企业所得税法也标志着目前适用于内资和外资企业的两套企业所得税制度的统一。另外，为了配合中国政府制定和引导国家未来的经济发展方向，新法在税收优惠政策方面也出现了根本性的变化。值得注意的是中国政府预计新法实施后企业所得税收入将降低人民币930亿元，其中，来自内资企业的税收可能会减少人民币1340亿元，而外商投资企业可能增加人民币410亿。

企业所得税法的主要内容：企业所得税法将于2008年1月1日生效。新法共八章六十条：第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 税收征管 第八章 附则 新法与目前的两个企业所得税法一样主要针对基础性条款设定了一个总的框架和概念。很多重要的细节，包括对一些术语的定义以及对各项条款及其实施方法的解释，都将留待实施细则和其他补充性税收文件中作出详细说明。

国务院将在今年内出台实施细则来推动新法的实施。由于现行的企业所得税体系是由过去十几年来不同政府部门所颁布的无数文件和指引所累积而成的，对于国家税务总局和财政部来说，要去检讨、理清、协调如此众多现行文件并确保这些文件与新法的衔接将是一项艰巨的任务。在此阶段中，纳税人在处理一些重大税务问题时也可能会遇到很多不确定性。

本期快讯的附件简述了新法所带来的关健变化以及我们预计这些变化对外商会产生的影响。评论税改的时机虽然新法会对投资于生产制造业或税收优惠地区的外国投资者带来一些负面的影响，但中国政府考虑到现阶段中国经济正籍强劲以及投资者对中国的强烈信心后，所以认为目前是税改出台的良好时机。中国政府意识到在中国加入WTO后，内外资企业税负不均的状况必须要改变。

税率新的企业所得税税率是25%。小型微利企业适用20%的税率，高新技术企业不受区域限制全部适用15%的税率。由于取消了对一般性生产制造业和出口业务的税收优惠，一些外资企业将面临高达15个百分点（由10%增至25%）的税负增长，这无疑会影响企业的净利润以及投资回报。纵然如此，中国政府认为25%的税率在周边地区仍然是具有竞争力的。

目前适用33%税率的外商投资企业将立即从新税法中受惠。另一方面，新法颁布之前成立的外商投资企业（“老企业”）如果目前适用较低税率的，在新法实施后也并不会立即调增到25%，而是在未来五年内逐步递增。 新的企业所得税优惠政策新的税制将采用“产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠政策，这与现行的企业所得税制度有着重大的区别。

新法侧重于产业优惠是为了引导投资者投资于国家鼓励和扶持的产业和项目（详见附件）。新法明显反映出国家对科技发展、环境保护、节水节能、安全生产、创业投资、以及继续鼓励投资于农林牧渔业及基础设施的重视。新法授权国务院制订优惠产业项目的具体定义和范围并根据国情的需要适时作出调整。 取消了对于一般性生产企业的定期减免税优惠后，从事传统行业的外商投资企业（例如生产低端产品和劳动密集型制造业企业）将会受到一定的冲击。

如果企业想要在新法实施后享受税收优惠的话，他们需要考虑采取一些新的措施，比如提高产品和生产工艺的高新技术含量或者为了能享受投资税额抵免而购置用于环境保护、节水节能和安全生产的资本性设备等。 为了缓解由于取消定期减免税优惠给纳税人带来的冲击，老企业能够继续享受目前的政策所给予的税收优惠直到期满为止（详见附件中针对老企业的过渡期安排）。

如前所述，新法中针对区域性的优惠是很有限的，设立在经济特区和浦东新区的国家需要重点扶持的新设立的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠。虽然这些优惠的细节尚不清楚，这一条款可能意味着设立在这些区域的高新技术企业能够获得更多的优惠。另外，新法保留了针对设立在西部地区的鼓励类企业的税收优惠。 反避税新法中有一整个名为”特别纳税调整” 新的章节，专门阐述反避税的措施，这正体现了“严征管”的指导思想，展现了国家对于查处避税安排以及加强管理关联方转让定价问题的决心。

同时，这个章节也为施行更强有力的关联交易披露和文档要求提供了法律依据。新法中引入的以下四个新的反避税措施则更具深远的意义：1） “常规性反避税条款”，该条款使得税务机关有权对不具有合理商业目而进行的交易安排作出纳税调整；2） “防范资本弱化的条款”，根据该条款，如果企业从关联方接受的负债权益比超过标准，超标的那部分借款所产生的利息不得扣除；3） “防范避税地避税条款”（CFC），根据此条款， 当中国企业控制设立在低税率地区的企业，如果并非由于合理的经营需要而对利润不作合理分配的，这部分利润就...

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