[如何加强所得税管理]2008年新企业所得税法及其实施细则生效，对我们的所得税管理工作又提出了更高的要求。面对新企业所得税法，我们应如何加强企业所得税的管理，是一个全系统都关注的课题，笔者在此抛...+阅读

根据国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）文的规定，以题中已知条件，得：

一、2003年度应纳税所得额

A项目预售收入预计营业利润额 = 2 580 * 20% = 516万元

2003年度应纳税所得额 = 516 – 100 = 416万元

二、2004年度应纳税所得额

A项目可售面积单位工程成本 = （15 000 + 7 000） / 10 = 22 000 / 10 = 2 200元/平方米

A项目预售收入调整应纳税额 = （2 580 – 1 * 2 200） – 516 = 380 – 516 = –136万元

A项目当年销售收入营业利润额 = 21 600 – 8 * 2 200 = 21 600 – 17 600 = 4 000万元

B项目预售收入预计营业利润额 = 8 000 * 20% = 1 600万元

2004年度应纳税所得额 = （–136） + 4 000 + 1 600 – 500 = 4 964万元

三、2005年度应纳税所得额

A项目当年销售收入营业利润额 = 2 700 – （10 – 1 – 8） * 2 200 = 2 700 – 2 200 = 500万元

B项目可售面积单位工程成本 = （35 000 + 5 000） / 20 = 40 000 / 20 = 2 000元/平方米

B项目预售收入调整应纳税额 = （8 000 – 4 * 2 000） – 1 600 = 0 – 1 600 = –1 600万元

B项目当年销售收入营业利润额 = 30 000 – 12 * 2 000 = 30 000 – 24 000 = 6 000万元

B项目当年平均销售单价 = 30 000 / 12 = 2 500元/平方米

视同销售项目应税销售额 = 5 * 0.02 * 2 500 = 250万元

视同销售项目销售成本 = 5 * 0.02 * 2 000 = 200万元

视同销售项目营业利润额 = 250 – 200 = 50万元

C项目预售收入预计营业利润额 = 7 000 * 20% = 1 400万元

2005年度应纳税所得额 = 500 + （–1 600） + 6 000 + 50 + 1 400 –600 = 5 750万元

注意，上述计算中，未考虑应交的营业税及附加，均假设该些税费已计入各期期间费用中。

另外，自2006年1月1日起，国税发[2003]83号文已失效，改为执行国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）文。

回答者： acco125125 - 副总裁 十一级 9-15 15:04

以下为关联文档：

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