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前期准备既是全面清理账户,包括资产账户、负债账户、所有者权益账户。在清理过程中,应由责任部门(一般是销售部门、财务部门)对各应收款账户逐户进行分析其账龄和发生原因进行函证、询证或派员核实催讨,并对可能发生法律纠纷的应收款项准备按法律程序进行催讨,对清理后确认的坏账损失,可按照设定的程序进入当年度损失;存货账户清查,是企业年度财务决算中的重点事项;在对外投资账户进行清理时,应清查对外投资的合法性,并对对外投资的现状进行评估,确定其投资损益变化,以便正确处理本会计年度的投资损益账户;固定资产账户清理,必须建立在全面盘点清查的基础上,核实企业固定资产真实存量,严格界定在用、停用、不使用固定资产在本会计年度的运转和使用状况,以核实固定资产账面余额是否正确,计提本年度累计折旧是否正确,成本计量是否真实;对无形资产账户,尤其应注意到自创无形资产的真实性和合法性,对无形资产自行评估后虚增资本的非合法、合理性带来沉重的财务“包袱”,应在清查的基础上进行调整,确保企业净资产的真实。
对待摊费用及其他资产账户的清理,主要清查是否与资本性支出严格划分,是否按照“一致性”会计原则进行摊销相关成本、费用;对负债类账户清理,特别关注的是应付税金账户的真实性,要认真评估企业本年度税收负担率是否正常,尤其是长期反映为负数的企业,应及时纠正纳税事项的违法违规行为,规避税务稽查风险。 对其他应付款账户的清理,在会计年度内,将账户的各类不规范经济事项及时处理和调整。
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