[坏账准备的会计处理及纳税调整]会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务...+阅读

1、一般纳税人会计处理原则

（1）购进环节

要有抵扣依据，才能确认进项税额。

增值税专用发票；运输业发票；农产品收购凭证或普通发票；生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的普通发票；海关完税凭证

抵扣时间：教材P107

防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣。纳税人应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额

2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。

纳税人取得2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90日内申报抵扣，超过90日不得抵扣。

（2）销售环节

确认销售税额不需要依据。如果是普通发票或无票收入，需作价税分离。

不含税价＝含税价/(1+税率)

销项税额的确认时间：纳税义务的发生时间(具体参见税法1P131)；原则上与销售收入的确认时间一致。

2、工业企业一般纳税人会计处理

【例1】购进业务，分如下几种情况：

【例1-1】假设该国有工业企业5月份购入一批原材料，防伪税控增值税专用发票上注明的原材料价款10万元，增值税额为1.7万元。

取得由承运部门开具的普通发票一张，分别标明运费0.2万元，装卸费、保险费等杂费0.1万元。专用发票于当月通过认证，运回并验收入库，所有款项均以转账支票支付。

（1）会计处理：

借：原材料 10.286万元

应交税费—应交增值税（进项税额）1.714万元

贷：银行存款 12万元

进项税额＝10×17％＋0.2×7％＝1.714万元

原材料成本＝10＋0.1＋0.2×0.93

（2）纳税申报

参见教材P116/113：P116表二第十二栏数字应过到P113表十二栏，本月数为17140元，本年累计数也为17140元。

（3）纳税审查：首先参看教材第十章 P229

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