[工业企业一般纳税人会计处理]【例1】购进业务，分如下几种情况：【例1-1】假设该国有工业企业5月份购入一批原材料，防伪税控增值税专用发票上注明的原材料价款10万元，增值税额为1.7万元。取得由承运部门开具...+阅读
避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式，方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。大体上有三种形式：合法型、非违法型、形式合法而内容不合法。
具体采用的手法有以下几种：
一、转让定价：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。
二、企业存货计价避税：利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。
三、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。
四、资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。
五、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。
六、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。
七、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。
2，在实践中，有几种典型的避税方法可供参考：
1）、综合利用避税法。即企业通过综合利用“三废”开发产品从而享受减免税待遇。综合利用减免税的范围：
一是企业在产品设计规定之外，利用废弃资源回收的各种产品；
二是废渣的综合利用，利用工矿企业采矿废石、选矿尾矿、碎屑、粉尘、粉末、污泥和各种废渣生产的产品；
三是废液的利用，利用工矿企业生产排放的废水、废酸液、废碱液、废油和其他废液生产的产品；
四是废气的综合利用，利用工矿企业加工过程中排放的烟气、转炉铁合金炉回收的可燃气、焦炉气、高炉放散气等生产的产品；
五是利用矿治企业余热、余压和低热值燃料生产的热力和动力；
六是利用盐田水域或电厂热水发展养殖所生产的产品；
七是利用林木采伐，造林截头和加工剩余物生产的产品。
企业采用综合利用避税法，应具备两个前提：
一是使自己的产品属于减免税范围，并且得到有关方面认可；
二是避税成本不是太大。否则，如果一个企业本不是综合利用型企业，为了获得减免税好处，不惜改变生产形式和生产内容，将会导致更大的损失。
2）、出口退税避税法。即利用中国税法规定的出口退税政策进行避税的方法。中国税法规定，对报关离境的出口产品，除国家规定不能退税的产品外，一律退还已征的增值税和消费税。出口退税的产品，按照国家统一核定的退税税率计算退税。
企业采用出口退税避税法，一定要熟悉有关退税范围及退税计算方法，努力使本企业出口符合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员骗取“出口退税”的做法，是不可取的。
3）、成本费用避税法
成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算。可见，在合法范围内运用一些技巧，是成本费用避税法的基本特征。
如何合理避税？
利用股权投资进行巧妙避税，是股权投资过程中不可避免的话题.通过股权投资收益进行合理避税，不但可使投资者获取更多的利润，而且也能使其方法符合游戏规则。就股权投资收益避税而言，虽已有很多成功先例，但其中也不乏失败案例。 比如，因缺乏流动资金，深圳市某网络公司大股东李歌于2000年将其持有的该公司20%的股份转让给4家风险投资机构，并取得股权转让净收益9505.28万元。李歌的股权转让金一直没有从公司提取出来，而是以公积金形式留存于公司账上进行再投资，还是用于公司发展。但经稽查，税务机关认为李歌取得了股权转让所得，应缴纳个人所得税1901.06万元。由于李歌坚持认为自己的股权转让所得进行了再投资，并没有拿到钱，不应缴纳个人所得税，因此拒绝缴纳税款。2003年8月4日，深圳市地税局在当地媒体上发布公告，曝光了25家欠税大户，其中女老总李歌因欠下个人所得税1901.06万元成为曝光名单中唯一的、也是深圳市首次曝光的个人欠税户而引起全国的注意。
这个案例告诉投资者，根据个人所得税法的规定，个人转让股权所得属于财产转让所得，应按20%的税率申报缴纳个人所得税，从税收征管的角度来看，深圳市地方税务局对该案的稽查及处理均完全符合税法规定。但作为投资人，李歌为了增加公司的流动资金，吸引风险投资，只有这种方法吗？答案是否定的，造成这种结果的主要原因是李歌在对自己的股权投资收益处置时没有做出科学的税收筹划。那么，股权投资收益有哪些筹划方法呢？
保留被投资企业利润不作分配就股权投资而言，有个人股权和企业股权投资。个人从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润（包括被投资企业从该净利润中撮提取的盈余公积金）中分配取得股息性质的投资收益是利息、股息、红利所得。应按20%的税率缴纳个人所得税。
企业通过股权投资从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润（包括被投资企业从该净利润中提取的盈余公积金）中分配取得股息性质的投资收益是企业的股权投资所得。因为享受税收优惠政策的不同，造成企业间企业所得税的税率也不相同。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税
怎么样才能合理的避税
合理避税也就是纳税筹划 考虑旧法的弊端新法做出了较大调整，使得企业所得税纳税筹划发生了实质性的转变：
（一）从注册区域筹划转变为企业性质的筹划 旧法规定，只有在国家级高新技术产业开发区内注册的高新技术企业方可享受15%的优惠税率，因此，不在此类地区的高新技术企业在纳税筹划时，可以通过公司分立或关联交易将利润转移给位于此类地区并享受税收优惠的关联企业，甚至利用“区内注册、区外经营”来谋求税负的减轻。新企业所得税法对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收所得税，对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠，不再有地域性的要求。因此，企业的纳税筹划必须从纳税地点的筹划转移到企业性质的筹划上来。
（二）从职工数量筹划转变为职工特点的筹划 旧法规定、只有民政福利企业安置残疾人员才能享受企业所得税减免优惠，在这一政策引导限制下，普通盈利企业只能在减少职工数量，提高职工劳动强度上进行筹划；新法规定所有企业只要录用符合条件的下岗员工、残疾人士等并从事国家鼓励的经营活动都可享受减免税或加计扣除的税收优惠。为此，企业应认真策划，结合自身经营特点分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，分析录用上述人员与一般人员在成本和收益等方面的变化，同时应注意做好相关证件的备案、劳动合同的签署和社会保障工作。
（三）从组织规模的筹划转变为组织架构的筹划 新法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，因此企业应当预计分支机构的盈亏情况并据此做出分支机构性质的决策。
（四）预提所得税的筹划 对股息征税是很多国家的普遍做法。而我国对外资企业的股息免征所得税，这也是导致出现日益严重的“假外资”现象及税源大量流失的重要原因。新企业所得税法对非居民企业取得的股息、红利开征所得税，税率为20%，这对部分借国外低税区来华投资的企业有较大影响。这部分非居民纳税人可以利用我国和其他国家或地区的税收协定合理避税。如目前我国香港、爱尔兰、毛里求斯、巴巴多斯等国家和地区，与我国的税收协定均约定对股息适用不超过5%的预提所得税税率，美国、加拿大等国与我国签订的税收协议对股息适用不超过10%的预提所得税税率。非居民企业可以将公司注册地迁往上述国家或地区，从而规避部分税收。这是一种着眼于长远的避税方法。另一种短期避税方法是尽快将已有的股息汇出境外，或者在新企业所得税法生效前进行股息再投资，不仅可避免20%的所得税，还可以享受原外商投资企业再投资退税优惠政策。
（五）其他筹划 新企业所得税法规定“本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后5年内，逐步过渡到本法规定的税率”；“法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠”，而对于在新企业所得税法公布后批准设立的企业则依照新企业所得税法执行25%的税率。那么近期准备设立企业的投资者可以“借壳”避税，这就是借用已设立在低税率地区实际只是有少量业务或者干脆没有业务的休眠企业的壳资源从事新业务，从而享受过渡期税收优惠政策。当然，这种做法要具有一定的风险，更适合集团公司利用下属休眠企业开设新业务。 希望对你有所帮助！
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