[2014年度企业所得税汇算清缴需要带哪些到地税局报表]01、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章） 02、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章） 03、上年度审计报告（年审适用）、...+阅读
一、预售收入可作为广告和业务招待费计算基数
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）
（一）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（二）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可见，销售（营业）收入是计算广告费、业务宣传费和业务招待费的基数。
（三）企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
二、预缴的税费可以税前扣除
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）
（一）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（二）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各省、自治区、直辖市地税局根据当地情况制定。
（四）企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
三、部分预提费用可以作为计税成本对待
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第34号）
（一）企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
（二）除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：
1.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
2.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。
3.应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。
土地增值税清算这三种情形如何确
情形一、全额开具商品房销售发#票 案例1 某房地产有限公司销售给甲公司一栋商用办公楼，合同总金额1200万元（不含税），发#票开具不含税金额也是1200万元，但甲公司尚有100万元的购房款一直未支付。那么在进行土地增值税清算时，该房地产公司收入额应按多少确认？ 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定： 土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发#票的，按照发#票所载金额确认收入。 该房地产公司销售的商品房虽然未全额收到购房款，但因按全额开具了商品房发#票，因此应按照不含税价格1200万元确认土地增值税收入。
情形二、未开具发#票或未全额开具发#票 案例2 某房地产有限公司销售了两套商品房，甲套商品房合同金额200万元（不含税），由于客户只交了首付款30%，因此发#票也只开了60万元；乙套商品房合同金额150万元（不含税），客户同样只交了首付款30%，但该房地产公司尚未开具发#票。那么在进行土地增值税清算时，针对甲、乙两套商品房收入额应按多少确认？ 根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定： 未开具发#票或未全额开具发#票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。 因此，该房地产有限公司销售的甲乙两套商品房，合同总金额合计350万元（不含税），虽然客户只交了首付款，房地产公司仅开具了部分发#票，但在进行土地增值税清算时，按上述规定，则应按照合同约定的总金额350万元（不含税）确认为土地增值税收入。
情形三、销售合同面积与实际测量面积不一致 案例3 某房地产开发有限公司与客户签订商品房销售合同，销售合同所载商品房面积为120平方米，房屋达到交付条件后，经有关部门实际测量后发现面积为126平方米，针对该问题经与客户协商后，客户补缴了6万元（不含税）的购房款。那么，针对客户补缴的6万元（不含税）购房款在土地增值税清算时收入额如何确认？ 根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定： 销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。 因此，该房地产开发有限公司收到的客户补缴的6万元（不含税）购房款，在土地增值税清算时应予以调整。
缴纳土地增值税时这样情况扣除项目按评估价格还是购买价格土地
扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。来
税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。源
凡转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物的纳税人，按照土地增值税的有关规定，对于需要根据房地产评估机构评估价格计税的，可委托经政府批准设立、并按照《国有资产评估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各类资知产评估机构进行受理有关转让房地产的评估业务并将评估报告如实报送地方税务部门确认。
房地产所在地主管税务机关道根据《条例》和《细则》的有关规定，对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认，地方税务机关依照确认后的评估价格，计算征收土地增值税。对不符合实际情况的评估结果不予采用。
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