[境外投资引入间接抵免所得税办法]税收抵免是避免国际重复征税的有效方法。原内、外资企业所得税法规定，对企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的企业所得税税款可以进行税收抵免。企业所得税法实施后，国际税...+阅读
《财政部、海关总署、国家税务总局关于深人实施西部大开发战略有关税收政策 问题的通知》（财税〔2011〕58号）规定，自2011年1月1日至2020年12月31日，对 设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。《企业所得税法》第二十三条规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额， 可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过 抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补。 《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕 125号）第八条明确计算抵免限额的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应 为企业所得税法定税率25%。
目前仅针对高新技术企业的境外收人有此类规定，g卩：根据《财政部、国家税务总局 关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一 条规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收人、销售收人总 额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所 得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠 税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳 税总额。 因此。设在西部地区的鼓励类产业企业取得的境外所得不能按15%税率计算抵免 限额。
什么是国外所得税抵免
境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。间接抵免的适用范围为居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。
...
超过境外所得税抵免限额会计处理怎么做
依据《企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。《企业所得税法实施条例》第七十八条规定：企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额*来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
以下为关联文档：
个人企业入股分红所得和劳务费信息费等如何缴纳所得税税率多你好！公司合理避税可搜“捷税宝”——免费在线筹划顾问，包落地实施！ 企业分红： 企业分红如何征税，首先要看企业的性质，如果是个人独资或个人合伙企业，直接按利润调整计算生产经营个...
高新技术企业是所得税税率为多少（一）低税率 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 （二）过渡性税收优惠（两免三减半） 深圳经济特区内（指福田区、南山区、罗湖区、盐田区）在2008 年1月1日（含）...
请问财产租赁所得的税率是10吗财产租赁所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。...
计算企业应纳所得税额(1)该企业的会计利润总额 企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入 （3）该企业对广告费用的纳...
所得税怎么计算的呀税率是多少1、所得税计算并不难，关健是每年的应纳税所得额的确定是难点。 象不合理的开支、超过开支标准的、各种罚款、应提未提、多提……等等，都要调整应纳税所得额，否则，税务部门查出来...
经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得的适用税率个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）： 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过30000元的 5% 0 2 超过30000...
我公司是小规模核定税率征收所得税企业请问盘盈固定资产怎么计算我公司是小规模核定税率征收所得税企业请问盘盈固定资产怎么计算：盘盈的固定资产企业所得税法实施条例第二十二条明确，其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第...
当预期税率发生变化时递延所得税资产怎么计算当预期税率发生变化时递延所得税资产怎么计算，递延所得税该计算方法是什么呢：当预期税率发生变化时，递延所得税资产计算方法：用年末资产减值准备的余额（包括应收账款坏账准备、其...
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得，国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税方：比如：小王12月工资700元，年终奖金2000元，那...
