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一、考试大纲
（一）税务代理概述
1、了解税务代理的概念与特点
2、熟悉税务代理的基本原则
（二）税务代理制度的产生与发展
1、了解税务代理制度产生与发展的基本历程
2、了解税务代理在税收征纳关系中的作用
（三）熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜
（四）熟系税务代理的范围和注册税务师的执业规则
（五）熟悉税务代理的法律关系，税务代理的法律责任
二、重点导读
本章内容有一定程度的变化，主要是增加了“注册税务师行业的现状”内容；“不予执业备案”与“注销备案”内容作了新的叙述；“税务代理的范围”也与原来不同；增加了“税务代理中注册税务师的执业规则”内容；“税务代理的法律责任”也有一定程度的变化等。
第一节税务代理概述
一、代理的内涵
所谓代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。
它具有如下特点：
1、代理人必须以被代理人的名义进行活动；
2、代理人必须在被代理人的授权范围内，或法律规定或指定的权限范围内进行民事活动；
3、代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动。
二、税务代理的概念及特点
按代理权产生的根据不同，分为委托代理、法定代理和指定代理。税务代理属于委托代理。
所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
税务代理的基本特征为：
1、主体资格的特定性
2、法律约束性
3、内容确定性
4、税收法律责任的不可转嫁性
5、有偿服务性
三、税务代理的特性及原则
（一）特性
1、公正性
2、社会性
3、知识性
4、专业性
（二）基本原则
1、自愿委托原则
2、依法代理原则
3、独立、公正原则
4、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
第二节税务代理制度的产生与发展
一、税务代理制度产生与发展的历史渊源
1、寻求小合理纳税的帮助
2、寻求解决税收争议的帮助
3、推行申报纳税制度的客观要求
二、基本历程
1993年《中华人民共和国税收征收管理法》
1994年《税务代理试行办法》
1996年《注册税务师资格制度暂行规定》
1999年8月16日《清理整顿税务代理行业实施方案》
三、注册税务师行业的现状
自2005年起，注册税务师考试首次对港澳地区居民开放。
四、税务代理在税收征纳关系中的作用
1、税务代理有利于促进依法治税
2、税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制
3、税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识
4、税务代理有利于保护纳税人的合法权益
第三节注册税务师与税务师事务所
一、注册税务师资格的取得
（一）注册税务师资格考试制度
（二）注册税务师的注册登记制度
1、必须在取得证书后三个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。
2、有下列情况之一，不予执业备案：
（1）无民事行为能力或限制民事行为能力的；
（2）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年的；
（3）被开除公职，自开除之日起未满2年的；
（4）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满2年的；
（5）在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满1年的；
（6）国家税务总局规定的其他情形。
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